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廈門稅務

 

增值稅稅率要下調了

12366的小伙伴整理了

近期大家關注的相關熱點問題

快跟小編一起來學習吧

 

 

1

 

稅率調整從什么時候開始？相關文件可以在哪里查到？

 

12366答：根據《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定：“本通知自2019年4月1日起執(zhí)行。……”

相關文件您可以通過國家稅務總局及各地稅務機關的網站及微信公眾號查看。

 

2

 

 

2019年4月1日之后取得的4月1日之前開具的稅率為16%、10%的增值稅專用發(fā)票還可以認證嗎？

 

12366答：可以。取得的符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，在規(guī)定的認證期限內（開具之日起360日內）認證即可。

 

3

2019年4月1日后對原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率？

 

12366答：根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）文件規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。因此，2019年4月1日后對原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用原稅率開具。

 

4

稅率調整后，出口退稅方面有什么特殊規(guī)定嗎？

 

12366答：根據《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定：

 

“三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

 

2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物勞務、發(fā)生前款所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的出口退稅率,購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

 

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。”

 

舉個例子

 

A企業(yè)為外貿企業(yè)，2019年2月3日購進一批貨物，當時適用16%稅率且出口退稅率為16%。若A企業(yè)于2019年5月4日將該批貨物出口，則該批貨物仍適用16%的出口退稅率；若A企業(yè)于2018年7月4日才將該批貨物出口，則該批貨物適用13%的出口退稅率。

 

 

5

我完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？

 

12366答：納稅人完成稅控開票軟件升級后，在4月1日之后才能選擇調整后稅率開具增值稅發(fā)票。

 

6

2019年4月1日前未開具發(fā)票，調整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？

 

12366答：應當按照納稅義務發(fā)生時間適用稅率。納稅義務發(fā)生在4月1日前的，適用16%、10%的稅率；納稅義務發(fā)生在4月1日后的，適用13%、9%的稅率。

 

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）的規(guī)定：

“第十九條　增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。”

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）的規(guī)定：“第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。”

 

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：

“第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

 （三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。”

 

舉個例子

 

B公司于2019年3月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為16%）并預付了貨款，C公司于2019年4月13日發(fā)貨。則C公司應當在貨物發(fā)出的當天，開具13%稅率的增值稅發(fā)票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于3月3日收訖銷售款項，則C公司即使是4月1日之后補開發(fā)票，也應當按16%稅率開具。

 

 

來源：廈門稅務

供稿：12366

編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心