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北京稅務(wù)

 

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)這四項(xiàng)服務(wù)的納稅人

他們?nèi)〉玫匿N售額占全部銷售額的比重超過50%哦~

那么問題來了~

1.納稅人在計算銷售額占比時，是否應(yīng)剔除出口銷售額？

2.如果納稅人享受差額計稅政策該如何計算呢？

3.取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，50%含不含本數(shù)呢？

小編來幫您解答~

 

 

一、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計算銷售額占比時，是否應(yīng)剔除出口銷售額？

答：在計算銷售占比時，不需要剔除出口銷售額。例如某納稅人在計算銷售額占比的時間段內(nèi)，國內(nèi)貨物銷售額為100萬元，出口研發(fā)服務(wù)銷售額為20萬元，國內(nèi)四項(xiàng)服務(wù)銷售額90萬元，應(yīng)按照(20+90)/(20+90+100)來進(jìn)行計算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。但需要說明的是，按照39號公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計提加計抵減額。

 

二、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部價款和價外費(fèi)用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部價款和價外費(fèi)用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/（2+4）來進(jìn)行計算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

 

　　三、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，請問這里50%含不含本數(shù)？

　　答：這里的“比重超過50%”不含本數(shù)。也就是說，四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重小于或者正好等于50%的納稅人，不屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受加計抵減政策。