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來(lái)源：蘇州稅務(wù)  時(shí)間：2019年4月28日
 

1、什么是承包工程勞務(wù)合同備案？

答：簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，就是非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，需要在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就境內(nèi)外雙方簽訂的合同進(jìn)行備案，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。不論合同金額大小都需要進(jìn)行承包工程勞務(wù)合同備案。

 

2、我記得之前源泉扣繳項(xiàng)目也需要合同備案，現(xiàn)在還需要嗎？

答：不需要了！為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第37號(hào)公告《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》，自2017年12月1日起非居民源泉扣繳合同備案正式取消啦！

 

3、那簽訂合同后多久需要來(lái)做合同備案？

答：備案時(shí)間非常充裕，不用著急。通常來(lái)說(shuō)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說(shuō)明等資料，即可完成合同備案。當(dāng)然,也可以更便捷的通過(guò)江蘇省電子稅務(wù)局網(wǎng)上辦理。

 

4、簽訂的合同如果發(fā)生了變更，要怎么處理？

答：不用擔(dān)心。如果境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同發(fā)生變更，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方只要在變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表》，即可完成變更手續(xù)。

 

5、在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案，會(huì)不會(huì)對(duì)我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成影響？

答：這個(gè)大可放心，承包工程勞務(wù)合同備案是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)要求執(zhí)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，來(lái)維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)。因此只要你按照規(guī)定履行備案手續(xù)，對(duì)境內(nèi)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)不會(huì)產(chǎn)生影響。

 

6、如果非居民企業(yè)將承包工程勞務(wù)進(jìn)行分包轉(zhuǎn)包，需要另外報(bào)送什么資料嗎？

答：不需要額外報(bào)送，只需要在合同備案時(shí)正確填報(bào)《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》，在合同情況欄目下注明即可。

 

7、什么是對(duì)外支付稅務(wù)備案？

答：通俗的來(lái)說(shuō)，對(duì)外支付稅務(wù)備案，即境內(nèi)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人向境外支付款項(xiàng)時(shí)，需要先在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)外支付相關(guān)信息的備案，再到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

 

8、那什么情況下需要進(jìn)行對(duì)外支付稅務(wù)備案？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào)《關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外支付外匯資金需要進(jìn)行備案，主要包括三種情形：一是境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；二是境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，以及境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；三是境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。

值得注意的是，以上規(guī)定僅適用支付等值5萬(wàn)美元以上（不含）的情形，如支付金額不超過(guò)5萬(wàn)美元，不管屬于哪一類項(xiàng)目，納稅人可直接至外匯指定銀行辦理對(duì)外支付手續(xù)，無(wú)需辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案。

此外，部分特定項(xiàng)目也無(wú)需進(jìn)行對(duì)外支付稅務(wù)備案，具體參見上述第40號(hào)公告。

 

9、辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案時(shí)需要準(zhǔn)備哪些資料？

答：資料并不復(fù)雜。備案人，即境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，在辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案時(shí)，只需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交加蓋公章的合同協(xié)議或相關(guān)交易憑證復(fù)印件，如為外文文本需同時(shí)附送中文譯本，并填報(bào)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》。完整提供這些資料即可立即辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案。當(dāng)然,也可以更便捷的通過(guò)江蘇省電子稅務(wù)局網(wǎng)上辦理。

 

10、如果同一筆合同需要多次付匯的，每次付匯都需要備案嗎？

答：是的。同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，備案人每次付匯前都需要辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案手續(xù)。但是，合同協(xié)議或相關(guān)交易憑證復(fù)印件只要在首次付匯備案時(shí)提交即可。

 

11、完成對(duì)外支付稅務(wù)備案后，如何進(jìn)行付匯？

答：備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，攜帶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)即可進(jìn)行付匯。

 

12、對(duì)外支付金額等同于計(jì)稅依據(jù)嗎？

答：非也！如何進(jìn)行稅款計(jì)算需要根據(jù)不同稅種、合同條款進(jìn)行判斷，存在很多影響因素，計(jì)稅依據(jù)并不等同于對(duì)外支付金額。在填寫《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》時(shí)則需要根據(jù)實(shí)際支付的情況填寫“本次付匯金額”，并標(biāo)明幣種。

 

13、是不是付匯小于5萬(wàn)美元就不需要納稅？

答：你的理解有所偏差。很多納稅人會(huì)誤認(rèn)為5萬(wàn)美元是納稅起征點(diǎn)，但實(shí)際上不論支付的金額多少，都需要依法進(jìn)行涉稅處理，該繳稅的仍然需要繳稅。5萬(wàn)美元只是對(duì)外支付稅務(wù)備案手續(xù)上的限定要求，與繳納稅款不存在直接聯(lián)系。

 

14、完成對(duì)外支付稅務(wù)備案后還需要做什么嗎？

答：完成對(duì)外支付稅務(wù)備案后，納稅人應(yīng)當(dāng)接受和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。若發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定履行扣繳稅款等義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處理。