企業(yè)所得稅匯算清繳指南來(lái)了！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-18
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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山東稅務(wù)
尊敬的納稅人，距離2018年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束已經(jīng)越來(lái)越近咯~為幫助您順利完成匯算清繳，讓我們今天一起來(lái)學(xué)習(xí)匯算清繳的干貨內(nèi)容吧！
1
匯算清繳基本概念
匯算清繳的概念
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第二條規(guī)定：
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。”
匯算清繳的對(duì)象
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第三條規(guī)定：
1、一般企業(yè)
凡在2018年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
△ 實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2、特殊企業(yè)
（1）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算年度應(yīng)納所得稅額，扣除總、分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅款計(jì)算出的應(yīng)補(bǔ)（退）稅款，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ǚ謩e由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)和退庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)與預(yù)繳申報(bào)的申報(bào)方式一致。
（2）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯算清繳的時(shí)間
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第五十四條規(guī)定：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。”
比如：2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為2019年1月1日至5月31日。
2
匯算清繳稅前扣除
匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除比例
費(fèi)用一：
?項(xiàng)目名稱：合理的工資、薪金支出
?扣除比例：100%
【企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。】
費(fèi)用二：
?項(xiàng)目名稱：職工福利費(fèi)支出
?扣除比例：14%
【企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/div>
費(fèi)用三：
?項(xiàng)目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出
?扣除比例：8%
【企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/div>
費(fèi)用四：
?項(xiàng)目名稱：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
?扣除比例：2%
【企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/div>
費(fèi)用五：
?項(xiàng)目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出
?加計(jì)扣除比例：75%
【企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。】
費(fèi)用六：
?項(xiàng)目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
?扣除比例：5%
【企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除?！?/div>
費(fèi)用七：
?項(xiàng)目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
?扣除比例：60%、5‰
【企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！?/div>
費(fèi)用八：
?項(xiàng)目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
?扣除比例：15%、30%
【一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。】
費(fèi)用九：
?項(xiàng)目名稱：公益性捐贈(zèng)支出
?扣除比例：12%
【企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。】
費(fèi)用十：
?項(xiàng)目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出
?扣除比例：5%
【企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
① 保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
② 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額?！?/div>
費(fèi)用十一：
?項(xiàng)目名稱：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
?扣除比例：100%
【企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除?！?/div>
費(fèi)用十二：
?項(xiàng)目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
?扣除比例：1%
【黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除?！?/div>
3
匯算清繳操作流程
【辦理渠道】
◆ 辦稅服務(wù)廳
◇ 山東省電子稅務(wù)局
辦稅服務(wù)廳辦理指南
企業(yè)所得稅納稅人去辦稅服務(wù)廳辦理匯算清繳需報(bào)送哪些資料，注意事項(xiàng)又有哪些呢？
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★ 居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用查賬征收）
☆ 居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用核定征收）
（請(qǐng)長(zhǎng)按圖片選擇識(shí)別二維碼）
山東省電子稅務(wù)局辦理指南
一、進(jìn)入電子稅務(wù)局。輸入【納稅人識(shí)別號(hào)】、【密碼】、【驗(yàn)證碼】進(jìn)行登錄操作。
https://etax.shandong.chinatax.gov.cn
二、進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)模塊。
△ 方式一：登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊首頁(yè)【我的待辦】---【企業(yè)所得稅年度申報(bào)】右側(cè)點(diǎn)擊辦理按鈕進(jìn)入；
▲ 方式二：登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊首頁(yè)【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】---【企業(yè)所得稅申報(bào)】---【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】進(jìn)入。
三、選擇填報(bào)表單。
1.在填報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)表之前,請(qǐng)?jiān)敿?xì)閱讀【特別提醒】中的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況在【填報(bào)表單】模塊中在所需填報(bào)的表單后的方框中打“√”。
2.進(jìn)入A000000表填寫企業(yè)基本情況。
【提示】：表格中103“資產(chǎn)總額”為（期初+期末）÷2，單位為萬(wàn)元。
四、逐表填錄進(jìn)行申報(bào)。
以《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）為例
本表為必填表，是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項(xiàng)目。
● 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表基本實(shí)現(xiàn)表間關(guān)系的自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)生成。為保證報(bào)表填列的連貫性、準(zhǔn)確性，請(qǐng)您先填列收入明細(xì)表（A101010）、成本支出明細(xì)表（A102010）、期間費(fèi)用明細(xì)表、主表1-13行相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并保存，再填列其他報(bào)表。確認(rèn)申報(bào)前，須重新保存主表。
【溫馨提示】納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時(shí)，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。
長(zhǎng)按二維碼
了解完整“填錄申報(bào)”指南
五、按照實(shí)際情況完善納稅調(diào)整部分。
以《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）為例
本表反映納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
納稅人按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”“其他”六類分項(xiàng)填報(bào)，匯總計(jì)算出納稅【調(diào)增金額】和【調(diào)減金額】的合計(jì)金額。
長(zhǎng)按二維碼
了解完整“納稅調(diào)整”填報(bào)指南
六、核對(duì)所享受到的減免優(yōu)惠。
以《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）填寫為例。
● 本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額情況。
【溫馨提示】如果享受小微企業(yè)優(yōu)惠，請(qǐng)先保存主表，然后再填寫本表，小微優(yōu)惠金額會(huì)自動(dòng)計(jì)算，請(qǐng)不要填寫在“其他”欄中奧~
長(zhǎng)按二維碼
了解完整“減免優(yōu)惠”填報(bào)指南
七、全部填寫完畢后進(jìn)行申報(bào)確認(rèn)和繳款操作，完成2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)繳款。
©其他情況
長(zhǎng)按了解操作詳情
境外所得、跨地區(qū)匯總納稅
兩種情況也要注意啦！
4
匯算清繳最新優(yōu)惠政策
01
固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高
企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕54號(hào)、稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)
02
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提至8%
自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕51號(hào)
03
委托境外研發(fā)費(fèi)用可以扣除
自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕64號(hào)
04
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕99號(hào)
05
公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除
自2017年1月1日起，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕15號(hào)
06
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠額度擴(kuò)大
2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕77號(hào)
07
優(yōu)惠事項(xiàng)改為備案制
對(duì)于企業(yè)享受的優(yōu)惠項(xiàng)目，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按要求自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
【政策依據(jù)】 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)
08
資產(chǎn)損失資料不再報(bào)送
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/div>
【政策依據(jù)】 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)
09
虧損彌補(bǔ)期延長(zhǎng)
自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕76號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)
10
創(chuàng)投企業(yè)的投資額可抵扣應(yīng)納稅額
2018年1月1日起：
（1）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（2）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕55號(hào)
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企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可在稅前扣除
自2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【政策依據(jù)】國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)
12
境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅范圍擴(kuò)大
自2018年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。
【政策依據(jù)】 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào)
13
服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國(guó)
2018年之前，試點(diǎn)地區(qū)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。該優(yōu)惠政策自2018年1月1日起推廣至全國(guó)。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕44號(hào)
14
集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠
不同時(shí)間成立，不同線寬的集成電路企業(yè)，分別享受享受兩免三減半稅收優(yōu)惠和五免五減半稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕27號(hào)
15
安全生產(chǎn)專用設(shè)備目錄調(diào)整
自2018年1月1日起，企業(yè)享受安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠，按照2018版目錄執(zhí)行。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕84號(hào)
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非營(yíng)業(yè)組織的認(rèn)定有了新要求
對(duì)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。
【政策依據(jù)】 財(cái)稅〔2018〕13號(hào)
親愛(ài)的納稅人，您在5月31日前須完成企業(yè)所得稅的匯算清繳，快快行動(dòng)起來(lái)吧！
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市章丘區(qū)稅務(wù)局
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