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5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

 

三、對外援助的出口貨物退（免）稅政策

【適用主體】

出口對外援助相關貨物的企業(yè)。

 

【政策規(guī)定】

企業(yè)對外援助的出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策，屬于自產(chǎn)的消費稅應稅消費品，適用免征消費稅政策；屬于購進的消費稅應稅消費品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。

 

【適用條件】

依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)出口對外援助相關貨物可按規(guī)定適用出口退（免）稅政策。

 

【情景問答】

問：我公司現(xiàn)有一批貨物出口用于對外援助，請問在辦理出口退稅時，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么特殊資料嗎？

答：不需要。對外援助的出口貨物，在辦理出口退稅時，應提供正常出口退稅所需單證。

 

四、對外承包的出口貨物退（免）稅政策

【適用主體】

出口對外承包相關貨物的企業(yè)。

 

【政策規(guī)定】

企業(yè)對外承包的出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策，屬于自產(chǎn)的消費稅應稅消費品，適用免征消費稅政策；屬于購進的消費稅應稅消費品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。

 

【適用條件】

依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)出口對外承包相關貨物可按規(guī)定適用出口退（免）稅政策。

 

【情景問答】

問：我們公司是出口企業(yè)，在境外承接了一個工程，需要在國內采購一批貨物出口到工程所在地，請問我們的出口貨物適用出口退（免）稅嗎？如果適用，在辦理出口退稅時，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎？

    答：出口企業(yè)對外承包工程的出口貨物視同出口貨物實行增值稅退（免）稅政策。

在辦理出口退稅時，除了提交正常的單證之外，還應提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

 

 

五、境外投資的出口貨物退（免）稅政策

【適用主體】

出口境外投資相關貨物的企業(yè)。

 

【政策規(guī)定】

企業(yè)境外投資的出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策，屬于自產(chǎn)的消費稅應稅消費品，適用免征消費稅政策；屬于購進的消費稅應稅消費品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。

 

【適用條件】

依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)出口境外投資相關貨物可按規(guī)定適用出口退（免）稅政策。

 

【情景問答】

1.問：我們公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，打算以自產(chǎn)貨物出資的形式與其他外國投資者一起在境外設立一家公司，我們出口的貨物可以享受增值稅退（免）稅嗎？

答：可以享受增值稅免抵退稅政策。即免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

 

2.問：我公司現(xiàn)有一批貨物出口用于境外投資，請問在辦理出口退稅時，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎？

答：用于境外投資的出口貨物，在辦理出口退稅時，除了提交正常的單證之外，還應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。

 

六、融資租賃出口退（免）稅政策

【適用主體】

融資租賃企業(yè)，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準設立的金融租賃公司、經(jīng)商務部批準設立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務部和國家稅務總局共同批準開展融資業(yè)務試點的內資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的融資租賃公司。

 

【政策規(guī)定】

融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內有形動產(chǎn)所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

對融資租賃出口貨物試行退稅政策。對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設立的項目子公司（以下統(tǒng)稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關報關后實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

對融資租賃海洋工程結構物試行退稅政策。對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國內生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結構物，視同出口，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

 

【適用條件】

融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機、飛機發(fā)動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號)第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關規(guī)定。

海洋工程結構物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍按照《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號)有關規(guī)定執(zhí)行。

 

【情景問答】

問：我們是融資租賃出租企業(yè)，請問融資租賃出口貨物的退（免）稅申報期限和提供資料的要求是什么？

答：融資租賃出租方應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，到主管稅務局辦理出口退（免）稅資格備案，除提供《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規(guī)定的資料外（僅經(jīng)營海洋工程結構物融資租賃的，可不提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》、中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書），還應提供以下資料：

1.從事融資租賃業(yè)務的資質證明；

2.融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

3.稅務機關要求提供的其他資料。

2014年10月1日前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管稅務局申請補辦出口退稅資格的備案手續(xù)。

 

 

七、 出口退（免）稅無紙化申報 

【服務內容】

為支持外貿(mào)穩(wěn)增長，進一步加快出口退稅進度，創(chuàng)建優(yōu)質便捷的退稅服務體系，服務“走出去”企業(yè)，2016年7月，在貴陽、遵義兩地開展了出口退（免）稅無紙化申報試點工作，2017年5月在全省范圍內全面推開，下一步將進一步加大宣傳力度，符合條件的出口企業(yè)均可自愿申請成為無紙化退稅申報企業(yè)，享受無紙化退稅的便捷服務。

試點企業(yè)通過提供數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報電子數(shù)據(jù)，可以辦理出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明，不再需要報送紙質申報表和紙質憑證，原規(guī)定向主管稅務機關報送的紙質憑證留存?zhèn)洳椤?/div>

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