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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

　　

　　在外人眼中，周某、楊某夫妻建廠子、開公司，生意做得越來(lái)越大。但過(guò)度擴(kuò)張、企業(yè)資金鏈斷裂后的一念之差，讓這對(duì)夫妻一步步滑入了涉嫌犯罪的泥沼……

 

 

制圖 徐燕青

　　

01

“兄弟公司”疑點(diǎn)多

　　

　　因涉嫌偷逃稅款、非法集資走逃，被公安機(jī)關(guān)列入網(wǎng)上追逃名單的周某、楊某夫妻倆沒(méi)有想到，其非法出境，潛藏在境外僅僅三個(gè)多月，就被緬甸第二特區(qū)佤邦警方抓獲并移交中國(guó)警方，等待他們的將是法律的懲罰。

　　

　　2017年11月，江西省鷹潭市稅務(wù)稽查部門接到納稅評(píng)估部門移送的案件線索：江西J氣動(dòng)科技有限公司、鷹潭市L電器銷售有限責(zé)任公司、江西M電器氣動(dòng)元件有限公司3家企業(yè)涉嫌偷逃稅款。

　　

　　檢查人員了解到，江西J氣動(dòng)科技有限公司和鷹潭市L電器銷售有限公司法定代表人為周某，江西M電器氣動(dòng)元件有限公司法定代表人為楊某，二人為夫妻關(guān)系。

　　

　　檢查人員經(jīng)過(guò)核查分析發(fā)現(xiàn)，3家企業(yè)疑點(diǎn)突出：一是稅負(fù)率明顯偏低，只有0.7%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均稅負(fù)率。另外，企業(yè)申報(bào)信息中，“未開具發(fā)票”欄存在填寫銷售額負(fù)數(shù)的情況，涉嫌少計(jì)收入偷逃稅款。二是3家企業(yè)賬面營(yíng)業(yè)成本與納稅申報(bào)營(yíng)業(yè)成本不一致，應(yīng)收賬款、應(yīng)付款項(xiàng)目有大量長(zhǎng)期掛賬資金，經(jīng)營(yíng)反常，具有編造虛假計(jì)稅依據(jù)嫌疑。鷹潭市稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門當(dāng)即成立檢查組，對(duì)3家企業(yè)2014年～2016年納稅情況立案調(diào)查。

　　

　　檢查人員決定對(duì)企業(yè)先期進(jìn)行實(shí)地核查，通過(guò)查看企業(yè)生產(chǎn)情況、查閱賬簿信息等方式入手，核查3家企業(yè)是否存在偷逃稅款等涉稅違法行為。

　　

02

殘缺不全的“糊涂賬”

　　

　　檢查組對(duì)3家企業(yè)實(shí)地檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，3家企業(yè)在2014年時(shí)廠區(qū)、車間就已轉(zhuǎn)租他人使用，企業(yè)所售產(chǎn)品均是低價(jià)從他處采購(gòu)。周某、楊某夫妻對(duì)此的解釋是，停產(chǎn)和轉(zhuǎn)租廠房的原因是生產(chǎn)設(shè)備落后，所產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)法滿足客戶需求，企業(yè)無(wú)奈只能從生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)為貿(mào)易企業(yè)。

　　

　　現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中，檢查人員并未發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬簿等涉稅資料，對(duì)此，周某、楊某稱為方便管理，3家企業(yè)賬簿資料統(tǒng)一存放在別處，并表示一定盡快提供給檢查人員。

　　

　　但隨后企業(yè)人員以各種借口一拖再拖，拒不向檢查人員提供企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金及銀行存折明細(xì)賬等涉稅資料，經(jīng)過(guò)稅務(wù)人員多次追索，最終企業(yè)人員以一些賬簿遺失為由提供了部分賬簿資料。但檢查人員發(fā)現(xiàn)，這些賬簿只是一筆“糊涂賬”，里面沒(méi)有貨物原始票據(jù)，只有簡(jiǎn)單的資金往來(lái)記錄，并且也沒(méi)有銀行回執(zhí)單，賬簿中記載的產(chǎn)品進(jìn)銷項(xiàng)目、金額等，與檢查人員掌握的信息完全對(duì)不上。

　　

　　在缺少企業(yè)賬簿信息資料的情況下，為了進(jìn)一步查清企業(yè)情況，檢查人員決定從企業(yè)開票信息、申報(bào)信息分析入手尋找線索和證據(jù)。

　　

03

申報(bào)信息中的秘密

　　

　　檢查人員逐一對(duì)比分析了3家涉案企業(yè)檢查年度的申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，共在“未開具發(fā)票”欄中填寫銷售額負(fù)數(shù)56次，填寫負(fù)數(shù)累計(jì)金額高達(dá)4637萬(wàn)元。

　　

　　檢查人員于是向企業(yè)下達(dá)書面通知，要求企業(yè)提供“未開具發(fā)票”收入相關(guān)核算資料，并對(duì)周某、楊某夫妻下達(dá)詢問(wèn)通知書。

　　

　　但企業(yè)卻一直未提供“未開具發(fā)票”業(yè)務(wù)核算資料。檢查人員于是分別約談了周某、楊某，向其進(jìn)行稅法宣傳，并向兩人表示，逃避繳納稅款并對(duì)抗稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，情節(jié)嚴(yán)重將會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。最終，楊某道出了實(shí)情。

　　

　　楊某稱，在經(jīng)營(yíng)中，由于擴(kuò)張?zhí)?，企業(yè)出現(xiàn)了資金困難，為了省錢“填窟窿”，經(jīng)“高人”指點(diǎn)，他們采取了虛構(gòu)“未開具發(fā)票”業(yè)務(wù)、虛假填報(bào)的方式逃避繳納稅款。誰(shuí)知，紙包不住火，這一伎倆最終還是沒(méi)有逃過(guò)檢查人員的眼睛。經(jīng)核查，涉案企業(yè)通過(guò)在“未開具發(fā)票”欄目填寫負(fù)數(shù)的方式，進(jìn)行虛假申報(bào)，共少申報(bào)銷售收入3654.8萬(wàn)元，少繳增值稅621.3萬(wàn)元。

　　

　　與此同時(shí)，檢查人員從涉案企業(yè)上游的5 家企業(yè)中，重點(diǎn)選擇兩家開票金額較大的企業(yè)進(jìn)行外調(diào)。經(jīng)核實(shí)兩家上游企業(yè)與涉案的3家公司均無(wú)實(shí)際交易，3家企業(yè)從上游兩家企業(yè)取得的發(fā)票為虛開發(fā)票。

　　

　　針對(duì)3家涉案企業(yè)的違法行為，鷹潭市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出補(bǔ)繳增值稅676.2萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅470.7萬(wàn)元，加收滯納金，并處少繳稅款60%罰款的處理決定。由于企業(yè)偷逃稅款數(shù)額較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將涉案企業(yè)列入重大稅收違法案件黑名單，并推送相關(guān)單位實(shí)施聯(lián)合懲戒。

　　

04

一念之差人生反轉(zhuǎn)

　　

　　收到稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定后，周某、楊某以企業(yè)資金缺乏、無(wú)錢繳稅為由，遲遲不執(zhí)行處理決定。執(zhí)行人員多次上門催促其履行納稅義務(wù)，但兩人仍以各種理由拖延，拒不履行稅務(wù)處理決定。

　　

　　多次催繳無(wú)效后，執(zhí)行人員依法啟動(dòng)強(qiáng)制執(zhí)行程序。但當(dāng)執(zhí)行人員查詢涉案企業(yè)賬戶，以及周某、楊某夫妻名下財(cái)產(chǎn)時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬戶空空如也，兩人名下房產(chǎn)均已變賣。執(zhí)行人員調(diào)查了解到，周某、楊某由于企業(yè)盲目擴(kuò)張，資金緊張，為獲取資金，其不僅虛假申報(bào)偷逃稅款，而且向近百名社會(huì)人員，以高額利息回報(bào)為由，非法吸儲(chǔ)近千萬(wàn)元用于企業(yè)生產(chǎn)，但因經(jīng)營(yíng)不善，這些錢全部“打了水漂”。多名債權(quán)人已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，周某、楊某夫妻倆因涉嫌非法集資，已被公安機(jī)關(guān)立案調(diào)查。

　　

　　鑒于3家企業(yè)已涉嫌犯逃避繳納稅款罪，鷹潭市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將案件移交公安機(jī)關(guān)。

　　

　　在公安機(jī)關(guān)調(diào)查期間，周某、楊某兩人失聯(lián)。2018年8月，公安機(jī)關(guān)將兩人列入網(wǎng)上追逃名單。2018年11月底，周某、楊某夫妻倆因涉嫌參與非法宗教組織集會(huì)，被當(dāng)?shù)厝罕娕e報(bào)，被緬甸第二特區(qū)佤邦警方抓獲，并隨后被遣送回中國(guó)。目前，周某、楊某夫妻已被江西省鷹潭市警方拘捕，因兩人涉嫌非法集資案情復(fù)雜，公安機(jī)關(guān)對(duì)案件的調(diào)查和取證工作仍在進(jìn)行中。

 

原標(biāo)題：為填資金“窟窿”，涉嫌虛假申報(bào)逃稅：一念之差，他們滑入罪惡泥沼……

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2019年5月28日B2版

 

本報(bào)記者 周寧 通訊員 羅詠琳 王美華

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)