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中國稅務(wù)報

 

　　從成立專案組到實施抓捕，只用了短短不到1個月的時間，國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第一稽查局快查快辦，聯(lián)合公安、中國人民銀行反洗錢處等多部門破獲了一起以于某為首，共計6名嫌疑人團伙實施的虛開發(fā)票案。

　　

　　經(jīng)查，該案嫌疑人通過注冊空殼公司，采用開具紅字普通發(fā)票對沖虛開發(fā)票銷項的做法，在沒有真實貨物購銷的情況下，大肆虛開增值稅專用發(fā)票，涉案金額高達7.55余億元。目前，主要嫌疑人于某、鐘某、俞某、鄭某、陳某、楊某等人已被依法批準逮捕。轄區(qū)內(nèi)下游受票企業(yè)被依法查處，已檢查涉案企業(yè)100余家，挽回稅款損失6000余萬元。

 

　　

接到信函 發(fā)現(xiàn)可疑線索

 

　　2017年7月24日，原寧波市國稅局第一稽查局接原寧波市國稅局轉(zhuǎn)辦的《人民銀行寧波市中心支行關(guān)于移送寧波市LD鋼管有限公司涉嫌虛開增值稅發(fā)票可疑交易線索的函》后，分析了寧波市LD鋼管有限公司（以下簡稱LD公司）進銷項發(fā)票情況，初步判定該公司存在“變票”虛開增值稅專用發(fā)票行為。

　　

疑點分析 暴露問題所在

 

　　檢查人員有針對性地從“金三”系統(tǒng)、電子底賬、防偽稅控系統(tǒng)等平臺中提取了LD公司2015年~2017年納稅申報情況、所有進項及銷項明細，并根據(jù)申報分析情況從發(fā)票系統(tǒng)中提取了普通發(fā)票開具明細。數(shù)據(jù)顯示，涉案企業(yè)LD公司主營鋼管、金屬材料、建筑材料等批發(fā)、零售，2015年~2017年對外開具發(fā)票價稅合計3.63余億元，其中2.86億元的受票單位是寧波高新區(qū)KY金屬材料有限公司、寧波市YG貿(mào)易有限公司、寧波高新區(qū)KS金屬材料有限公司、寧波BH物資有限公司、寧波市鄞州CY物資有限公司（以下分別簡稱 KY公司、YG公司、KS公司、BH公司、CY公司）5家單位。

　　

　　檢查人員根據(jù)詳細的稅務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合人民銀行提供的數(shù)據(jù)信息和分析報告，發(fā)現(xiàn)存在大量疑點。從申報情況看，LD公司每個月的增值稅納稅申報金額與實際開具的增值稅專用發(fā)票金額差額巨大。同時，從發(fā)票流、資金流等方面發(fā)現(xiàn)LD公司與下游企業(yè)KY公司、YG公司、KS公司、BH公司、CY公司存在緊密關(guān)聯(lián)關(guān)系。檢查人員初步判定：6家企業(yè)構(gòu)成一個虛開發(fā)票團伙。

　　

外圍取證 初步印證違法

 

　　為避免打草驚蛇，2018年1月，檢查人員決定從外圍取證入手，選取了10戶收受LD公司發(fā)票的企業(yè)作為調(diào)查對象，通過對這10戶企業(yè)的進項采集，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)同時收受了上述KY公司、YG公司等5家企業(yè)的發(fā)票。檢查人員決定一并調(diào)查清楚。

　　

　　通過逐戶分析資金流、核對其他應(yīng)付款明細，迅速厘清了虛開發(fā)票資金回流的途徑、方式和手續(xù)費扣點情況，發(fā)現(xiàn)了完整的資金回流圈，隨后對10戶企業(yè)法定代表人或?qū)嶋H經(jīng)營人適時展開詢問調(diào)查，也證實是無貨虛開取得發(fā)票。涉及買票的人分別是LD公司、KY公司、YG公司、KS公司、BH公司、CY公司6家公司的相關(guān)人員。

　　

　　調(diào)查結(jié)果初步印證了檢查人員前期案頭分析得出的“虛開增值稅專用發(fā)票違法”事實。

　　

通力協(xié)作 提升打擊效能

 

　　2018年3月12日，根據(jù)稅務(wù)部門的移送線索，寧波市公安局經(jīng)偵支隊正式對LD公司等6家企業(yè)實施立案偵查，成立了寧波市公安局經(jīng)偵支隊、人民銀行寧波市中心支行反洗錢處、原寧波市國稅局稽查局以及第一、第二稽查局組成的聯(lián)合專案組（簡稱“3·12”聯(lián)合專案組），并在第一稽查局設(shè)立了集中辦案場所。

　　

　　專案組一成立，人民銀行反洗錢處工作人員就及時駐點集中辦案地，及時收集待查賬戶，第一時間反饋查詢信息，為迅速偵破本案提供了快捷通道。專案人員結(jié)合稅務(wù)部門提供的增值稅防偽稅控認證報稅信息和人民銀行反洗錢處提供的線索，分析了LD公司等6家企業(yè)的進銷項發(fā)票情況以及陸續(xù)查詢獲取的大量企業(yè)、個人信用卡資金交易信息，擴大了受票企業(yè)調(diào)查范圍。經(jīng)過近一個月的連續(xù)奮戰(zhàn)，專案組對20余家企業(yè)進行調(diào)查，確定這些企業(yè)收受LD公司、KY公司等6家企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，存在著按票面金額8%~10%不等比例支付開票手續(xù)費的違法事實，且資金回流跡象清晰。 

　　

　　同時，發(fā)現(xiàn)LD公司、KY公司、YG公司、KS公司、BH公司、CY公司6家公司相關(guān)人員存在一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系。如KY公司的法定代表人李某與LD公司的財務(wù)鄭某是母女關(guān)系，鄭某同時又是YG公司的原股東。

　　

實施抓捕 發(fā)現(xiàn)驚人事實

 

　　至此，抓捕時機成熟，專案組人員于2018年4月11日晨展開統(tǒng)一行動，成功抓獲嫌疑人鄭某、俞某；鐘某于8月6日投案自首；9月13日，又成功抓獲嫌疑人陳某；2019年1月28日，主要嫌疑人于某被刑拘。

　　

　　經(jīng)過對LD公司實際經(jīng)營人陳某、出納蔣某、會計朱某等人以及下家受票單位的詢問，發(fā)現(xiàn)LD公司被作為開票平臺，而實際開票人是鄭某，她利用自己掌管LD公司稅控發(fā)票開票軟件和密碼、金稅卡以及公司賬戶等有利條件，伙同其余5人以LD公司正常業(yè)務(wù)為掩護，在公司其他員工下班后大肆虛開增值稅專用發(fā)票。

　　

　　經(jīng)查：鄭某等人以LD公司為開票平臺，在2015年1月~2017年12月期間，采用開具紅字普通發(fā)票對沖虛開發(fā)票銷項的做法，除少量真實交易按月申報外，其余在沒有真實貨物購銷的情況下，以收取票面金額8%的手續(xù)費向外虛開增值稅專用發(fā)票，受票企業(yè)120余家（包括第二層級的KY公司等5家公司），價稅合計3.6億元，其中KY公司等5家公司2.8億元；第二層級的KY公司等5家公司再以收取票面金額8.5%~10%的手續(xù)費，繼續(xù)向外虛開增值稅專用發(fā)票，受票企業(yè)多達886家，價稅合計3.9億元。

 

夏燕燕 俞勇

來源：中國稅務(wù)報