企業(yè)和個(gè)人“走出去”，別忘了《中國(guó)稅收居民身份證明》
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-12
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上海稅務(wù)
個(gè)人出國(guó)要有護(hù)照，我國(guó)稅收居民企業(yè)或居民個(gè)人在境外要享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇，按要求需向?qū)Ψ絿?guó)家提交《中國(guó)稅收居民身份證明》。
為方便我國(guó)稅收居民企業(yè)和居民個(gè)人拓展其海外市場(chǎng)，降低其境外發(fā)展的稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)《中國(guó)稅收居民身份證明》的開(kāi)具進(jìn)一步優(yōu)化了開(kāi)具流程、精簡(jiǎn)了涉稅資料。
讓我們一同了解一下2019年5月1日起開(kāi)始實(shí)施的最新《中國(guó)稅收居民身份證明》的相關(guān)政策。
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何為《中國(guó)稅收居民身份證明》？
《中國(guó)稅收居民身份證明》是我國(guó)稅收居民企業(yè)或居民個(gè)人為享受中國(guó)政府對(duì)外簽署的稅收協(xié)定(含與香港、澳門(mén)和臺(tái)灣簽署的稅收安排或者協(xié)議)、航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車(chē)運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函(以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定)待遇所需的重要材料。
我國(guó)稅收居民企業(yè)與個(gè)人在與我國(guó)政府已簽訂稅收協(xié)定的締約國(guó)（地區(qū)）發(fā)生相應(yīng)應(yīng)稅行為，可向我國(guó)主管稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)出具《中國(guó)稅收居民身份證明》，進(jìn)而享受稅收協(xié)定待遇，避免雙重征稅。
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開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》
需要哪些資料？
注意
上述填報(bào)或提供的資料應(yīng)提交中文文本，相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本。
申請(qǐng)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料的復(fù)印件時(shí)，應(yīng)在復(fù)印件上加蓋申請(qǐng)人印章或簽字，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)原件后留存復(fù)印件。
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納稅人應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具證明？
新公告規(guī)定，申請(qǐng)人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。
中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人，向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定，結(jié)合納稅人登記注冊(cè)、在中國(guó)境內(nèi)住所及居住時(shí)間等情況對(duì)居民身份進(jìn)行判定。
時(shí)限
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)《稅收居民證明》并加蓋公章或者將不予開(kāi)具的理由書(shū)面告知申請(qǐng)人。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申請(qǐng)人提交資料無(wú)法作出判斷的，可以要求申請(qǐng)人補(bǔ)充提供相關(guān)資料，需要補(bǔ)充的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一次性書(shū)面告知。申請(qǐng)人補(bǔ)充資料的時(shí)間不計(jì)入上述工作時(shí)限。
締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局對(duì)《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提供書(shū)面說(shuō)明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述規(guī)定予以辦理。
申請(qǐng)樣表
（最新申請(qǐng)表和證明樣式可至上海稅務(wù)網(wǎng)站或國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載）
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《中國(guó)稅收居民身份證明》樣式是什么？
如下圖：
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關(guān)于關(guān)于調(diào)整《中國(guó)稅收居民身份證明》有關(guān)事項(xiàng)的公告
供稿：上海·徐匯、普陀、閔行稅務(wù)
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