2019年上半年房產稅申報提醒
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-06-14
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山西稅務
2019年上半年房產稅申報提醒
一、納稅義務人
房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。
溫馨提示：
1、無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。
2、對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
二、征稅范圍
房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。
城市是指經國務院批準設立的市。
縣城是指未設立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。
建制鎮(zhèn)是指經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的建制鎮(zhèn)。
工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產稅的工礦區(qū)須經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
山西省規(guī)定：根據山西省實際情況，省人民政府決定，對設立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外的大中型企業(yè)，均開征房產稅。
溫馨提示：
1、凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產稅。
上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
2、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。
三、稅率
房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依據房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。
對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。
四、計稅依據
房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。
房屋出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。
山西省規(guī)定：房產稅計稅余值扣除標準已由之前的20%、30%統(tǒng)一調整為30%。
五、應納稅額
1、從價計征計算
從價計征是按房產的原值減除一定比例后的余額計征，計算公式為：
應納稅額=應稅房產原值*（1-扣除比例）*1.2%
2、從租計征計算
從租計征是按房產的租金收入計征，計算公式為：
應納稅額=租金收入*12%（或4%）
六、納稅義務發(fā)生時間
1、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。
2、購置存量房，自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅。
3、出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。
4、房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。
溫馨提示：
鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。
七、納稅義務截止時間
納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
八、納稅期限
房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
山西省規(guī)定：房產稅的納稅期限，按年征收，分半年繳納。上半年應繳稅款于6月份征收入庫，下半年應繳稅款于12月份征收入庫。房產管理部門收取的稅金，按月繳納房產稅。
九、納稅地點
房產稅由房產所在地的稅務機關征收。
房產不在一地的納稅人，應按房產的座落地點，分別向房產所在地的稅務機關繳納房產稅。
十、減稅降費
自2019年1月1日至2021年12月31日，對我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
參考文件：
《山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局關于轉發(fā)<財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》（晉財稅〔2019〕2號）
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