云南某生物制藥虛開(kāi)發(fā)票案：一審被判無(wú)罪，二審被判3~12年有期徒刑
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-18
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
與云南某生物制藥公司虛開(kāi)發(fā)票案有關(guān)的王某、李某、武某等人近期經(jīng)歷了一場(chǎng)人生巨變：一審被法院判決無(wú)罪，二審則被法院判決有罪，分別被判處3年~12年不等的有期徒刑。
打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪，云南稅務(wù)機(jī)關(guān)與警方合作，與檢察院攜手，與法院聯(lián)動(dòng)，深入調(diào)查取證，高效確定違法事實(shí)，快速移交司法，強(qiáng)化證據(jù)鏈，不懈努力，使一起虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件的7名被告（含一名單位被告）最終全部被依法追究法律責(zé)任，其中6名犯罪嫌疑人被依法判處3年~12年不等的有期徒刑，而原來(lái)包括涉案公司法定代表人在內(nèi)的5名被告在一審判決中全部是“無(wú)罪”。這對(duì)虛開(kāi)騙稅違法犯罪分子形成強(qiáng)大的心理震懾效應(yīng)：“正義也許會(huì)遲到，但絕不會(huì)缺席”“莫伸手，伸手必被捉”。
1、線索指引，兩級(jí)稅警聯(lián)查一制藥公司
2017年3月，云南某生物制藥有限公司進(jìn)入原曲靖市師宗縣國(guó)稅局稽查局的視線。該局接到師宗縣公安局提供的線索，表明該公司存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的重大嫌疑，決定對(duì)該公司的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查。
登記信息顯示，這家企業(yè)成立于2011年5月20日，主要經(jīng)營(yíng)中藥材業(yè)務(wù)。為保證檢查效果，原師宗縣國(guó)稅局稽查局向上級(jí)單位匯報(bào)情況，經(jīng)協(xié)調(diào)確定由市、縣兩級(jí)公安經(jīng)偵部門和稅務(wù)稽查部門實(shí)施聯(lián)合檢查。
稅警雙方抽調(diào)骨干力量組成檢查組，從查前分析環(huán)節(jié)就開(kāi)始發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，互通信息，及時(shí)交流。雙方確定，公安部門利用豐富的技偵手段，在案件查辦方面給予全面協(xié)助；稅務(wù)稽查部門針對(duì)公安部門對(duì)案件證據(jù)收集、案件分析的需要，在會(huì)計(jì)核算、涉稅檢查、稅收政策解讀和適用等方面予以全力支持。
2、講策略，攻難點(diǎn)，檢查事半功倍
按照“查賬必查票”“貨物流、資金流、票流，三流一致”的原則，檢查人員結(jié)合公安部門提供的詢問(wèn)筆錄，一方面對(duì)該制藥公司所屬期內(nèi)記賬憑證記錄的虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)、涉及虛開(kāi)的通用機(jī)打發(fā)票或增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、對(duì)外虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行匯總計(jì)算，另一方面進(jìn)一步實(shí)地核實(shí)該公司的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)情況，并檢查其銀行存款賬戶資金往來(lái)明細(xì)。
與此同時(shí)，檢查人員緊鑼密鼓地在協(xié)查系統(tǒng)中錄入該公司對(duì)外虛開(kāi)的1946份增值稅專用發(fā)票，檢查工作高效推進(jìn)。
3、定性虛開(kāi)，一審判決5名被告無(wú)罪
經(jīng)過(guò)進(jìn)一步深挖細(xì)查，檢查人員最終查實(shí)：這家制藥企業(yè)在沒(méi)有發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)的情況下，虛開(kāi)通用機(jī)打發(fā)票或普通發(fā)票合計(jì)2161份，虛擬15人為農(nóng)產(chǎn)品銷售者，虛列農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)金額2.07億元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2689.56萬(wàn)元；在沒(méi)有發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的情況下，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1946份，金額1.89億元，稅額3219.8萬(wàn)元，受票企業(yè)涉及山東、廣東、河南、安徽等省外8戶企業(yè)。
查明該公司涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的違法犯罪事實(shí)后，原師宗縣國(guó)稅局稽查局依法將案件移送公安部門。此后不久，案件移送師宗縣人民檢察院，檢察院向師宗縣人民法院提起公訴。
師宗縣人民法院經(jīng)過(guò)審理，于2018年4月27日作出一審判決：依照法律規(guī)定，被告人云南某生物制藥有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人周某、銷售經(jīng)理尹某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，對(duì)其判處有期徒刑7年，并處罰金人民幣10萬(wàn)元。由于公司法定代表人王某當(dāng)庭翻供，稱自己對(duì)虛開(kāi)事實(shí)并不知情，初審法院采納其說(shuō)法，判決認(rèn)定“云南某生物制藥有限公司、公司法定代表人王某因涉嫌虛開(kāi)的事實(shí)不清，對(duì)事實(shí)不知情，主觀上不構(gòu)成犯罪；中層人員李某、財(cái)務(wù)人員武某和王某萍是受人安排履行工作職責(zé)，其行為不構(gòu)成犯罪。”
這個(gè)判決結(jié)果讓曲靖市稅警雙方都感到很意外，他們費(fèi)盡周折查明的有關(guān)虛開(kāi)發(fā)票事實(shí)，竟很大程度上沒(méi)有得到初審法院的認(rèn)可。
4、加強(qiáng)證據(jù)鏈，二審判決結(jié)果逆轉(zhuǎn)
“為使該案涉及的虛開(kāi)團(tuán)伙成員全部受到法律的嚴(yán)懲，我們要加強(qiáng)能證明其虛開(kāi)違法犯罪的證據(jù)鏈，充分適用有關(guān)法律法規(guī)，爭(zhēng)取法院的支持。”該案檢查人員說(shuō)。
一審判決書(shū)宣告后，師宗縣人民檢察院立即提出抗訴，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)積極配合檢察院、法院的調(diào)查工作，進(jìn)一步加強(qiáng)證據(jù)分析整理以及政策解讀，并向法院重申公司法人及該公司參與虛開(kāi)違法犯罪的事實(shí)，檢察院也對(duì)犯罪嫌疑人的訊問(wèn)情況進(jìn)行證明，提交的證據(jù)最終得到二審法官的采納。
前不久，曲靖市中級(jí)人民法院作出二審判決，公司法定代表人王某最終也難逃法網(wǎng)，并被認(rèn)定為主要犯罪分子，該公司也被認(rèn)定為單位犯罪：被告單位云南某生物制藥有限公司犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處罰金200萬(wàn)元；被告人王某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑12年；被告人尹某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑5年；被告人周某、李某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑5年；被告人武某、王某萍犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑3年，緩刑4年。
顯然，該案的終審判決結(jié)果全面逆轉(zhuǎn)，7名被告全部被判決有罪，均受到法律的嚴(yán)懲。
作者：付江峰
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
裁判文書(shū)：云南普瑞生物制藥（集團(tuán)）有限公司、王志光虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票一審刑事判決書(shū)
裁判文書(shū)：周自榮、尹兆坤虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票二審刑事判決書(shū)
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