注意啦~~企業(yè)外購高檔酒用于個(gè)人消費(fèi)不能抵扣哦！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-18
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原創(chuàng)： 深圳稅務(wù)
故事簡述
某市A公司是一家科技創(chuàng)新型企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦配件，在國內(nèi)占有一定的市場份額，在全球同行業(yè)內(nèi)也算是小有名氣。2015開始籌備國內(nèi)Ａ股創(chuàng)業(yè)版上市，目前進(jìn)入正在財(cái)務(wù)規(guī)范期，前景十分光明。
2017年5月，剛從X大畢業(yè)的小林經(jīng)過“過五關(guān)、斬六將”，終于入職A公司，成為一名財(cái)務(wù)人員，專門負(fù)責(zé)企業(yè)報(bào)稅。機(jī)遇來之不易，小林很是珍惜這份工作，勤勤懇懇，兢兢業(yè)業(yè)，得到了領(lǐng)導(dǎo)和同事們的肯定和好評(píng)。如無意外，到今年年底，他便可以晉升薪資等級(jí)了，想想都覺得十分愉快。
可是，意外往往在最松懈的時(shí)候發(fā)生。這天，小林忽然接到了區(qū)稅務(wù)局稅源管理科的一個(gè)電話，要他第二天帶著有關(guān)資料去約談?dòng)嘘P(guān)涉稅問題。經(jīng)過了一個(gè)不眠之夜，第二天一早，小林忐忑不安地來到稅務(wù)局，才了解到公司的涉稅問題，原來跟一批高檔酒有關(guān)，正可謂是由高檔酒引發(fā)的一場意外?。?/div>
原來，幾個(gè)月前，A公司的老總為了籠絡(luò)新老客戶、進(jìn)一步打開業(yè)務(wù)市場，通過公司購進(jìn)了一大批高檔酒用于宴請(qǐng)客戶，喝的喝，送的送，和客戶們觥籌交錯(cuò)，不亦樂乎。當(dāng)外購人員把購入酒水的專用發(fā)票提交給小林時(shí)，小林也順理成章地完成了抵扣進(jìn)項(xiàng)的工作，取得11萬的進(jìn)項(xiàng)稅額。
稅務(wù)局通知小林，A公司必須對(duì)該批用于交際應(yīng)酬的高檔酒進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，修改增值稅申報(bào)表并補(bǔ)繳增值稅稅額及滯納金11萬余元。這次的事件將會(huì)影響到公司的納稅信用評(píng)級(jí)，公司原本打算下一年度申請(qǐng)A級(jí)納稅人評(píng)級(jí)，卻因?yàn)樽约簩?duì)稅法的不熟悉導(dǎo)致公司錯(cuò)失良機(jī)，甚至對(duì)公司上市都會(huì)造成一定的負(fù)面影響。
小林對(duì)自己工作的失誤懊悔不已。連夜從國家稅務(wù)總局的官網(wǎng)上仔細(xì)閱讀增值稅的相關(guān)法條，明白稅法上規(guī)定了：“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”，老板通過公司購進(jìn)這批高檔酒后用于個(gè)人宴請(qǐng)消費(fèi)，當(dāng)然是不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的，自己怎么就那么不上心呢！
向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并取得他們的諒解后，小林心懷愧疚來到稅務(wù)局補(bǔ)繳了稅款及滯納金?；丶业穆飞?，小林想起這場由高檔酒引發(fā)的意外，心里暗暗下決心，一定要好好研習(xí)稅法，絕不再犯相似的錯(cuò)誤！
溫馨提示
故事最后，借此機(jī)會(huì)，我們想告訴其他像小林這樣的財(cái)務(wù)新手們，不符合稅法規(guī)定條件的進(jìn)項(xiàng)稅額千萬不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，那么，稅法都規(guī)定了哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣呢？請(qǐng)看小黑板：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
2.非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，例如非正常損失的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，還包括了非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)、以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)等；
※非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
3. 旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
注：政策如有變動(dòng)，以最新政策為準(zhǔn)
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