增值稅期末留抵稅額政策要點解答來了！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-01
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上海稅務(wù)
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅（以下稱留抵退稅）制度。為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)將各位納稅人疑問在此解答。
01我單位可以辦理增值稅期末留抵稅額的退稅么？
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條 件 |
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時限 |
內(nèi)容 |
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2019年4月 稅款所屬期起 |
連續(xù)六個月（如按季納稅的，則連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元 （※增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。） |
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申請退稅前 36個月 |
未發(fā)生騙取留抵退稅 |
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未發(fā)生騙取出口退稅 |
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未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票 |
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未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上 |
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自2019年4月1日起 |
未享受即征即退、先征后返（退）政策 |
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納稅信用等級為A級或者B級 |
答：如果想要辦理留抵退稅，那需要同時符合以上條件，如果上述條件均符合，則可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出辦理留抵退稅申請。
02
允許退還的增量留抵稅額如何計算？
答：納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%
其中，我們要注意進項構(gòu)成比例：
進項構(gòu)成比例=［2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額］/同期全部已抵扣進項稅額
03
怎樣辦理留抵退稅？
答：納稅人應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申報表》。
稅務(wù)機關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期允許退還的增量留抵稅額等進行審核確認，并將審核結(jié)果告知納稅人。
納稅人存在以下情形的，暫停辦理留抵退稅：
（1）存在增值稅涉稅風險疑點的；
（2）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；
（3）增值稅申報比對異常未處理的；
（4）取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；
（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
納稅人符合留抵退稅條件且不存在上述情形的，稅務(wù)機關(guān)自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。
04
納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形時如何處理？
答：（1）因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
（2）納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機關(guān)核準免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機關(guān)當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報的免抵退稅應(yīng)退稅額。
?。?）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
供稿：上海·第二稽查局
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