9個(gè)問題帶你了解公益性捐贈(zèng)支出，稅收助力愛心傳遞
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-03
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青浦稅務(wù) 上海稅務(wù)
“一方有難，八方支援”是中華民族的傳統(tǒng)美德。
很多企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)也不忘自己肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任，主動(dòng)投身社會(huì)公益，開展慈善捐贈(zèng)，救災(zāi)濟(jì)困，向需要幫助的人們伸出援助之手，奉獻(xiàn)愛心力量。
近兩年，國家連續(xù)出臺(tái)了兩項(xiàng)涉及捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前扣除的文件，用稅收政策優(yōu)惠助力公益。
我們一起來看看捐贈(zèng)支出的企業(yè)所得稅稅前扣除要點(diǎn)吧！
一、可稅前扣除捐贈(zèng)支出的范圍是什么？
答
企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出。
二、符合條件的公益性社會(huì)組織有哪些？
答
公益性社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
對(duì)獲得資格的公益性社會(huì)組織，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。
本市具體名單可在國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站查詢。
注意
接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
三、捐贈(zèng)支出的扣除比例是多少？
答
四、捐贈(zèng)后取得捐贈(zèng)票據(jù)需要注意什么？
答
根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕112號(hào)）規(guī)定，各級(jí)人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織開具憑證。
票據(jù)種類：省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。
五、扶貧捐贈(zèng)稅前扣除的特殊政策內(nèi)容是什么？
答
捐贈(zèng)方式：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。
扣除比例：不同于一般公益性捐贈(zèng)年度利潤總額12%的扣除限額，符合要求的扶貧捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
捐贈(zèng)票據(jù)：在一般公益性捐贈(zèng)票據(jù)要求的基礎(chǔ)上，還應(yīng)要求開具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱。
六、目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單如何取得？
答
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。
扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣具體名單可在國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室網(wǎng)站查詢（www.cpad.gov.cn），建檔立卡貧困村名單可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。
七、同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)和其他公益性捐贈(zèng)，如何進(jìn)行稅前扣除處理？
答
企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在公益性捐贈(zèng)支出的年度扣除限額內(nèi)。
八、2019年以前發(fā)生的尚未扣除的扶貧捐贈(zèng)如何申報(bào)扣除？
答
對(duì)企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間，發(fā)生的尚未全額扣除的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出。
可在2018年度匯繳時(shí)，通過填寫年度申報(bào)表的《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“六、其他”行次第4列“調(diào)減金額”，實(shí)現(xiàn)全額扣除。
九、政策執(zhí)行期限？
答
公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策自2017年1月1日起執(zhí)行。
2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，也可比照?qǐng)?zhí)行。
扶貧捐贈(zèng)稅前據(jù)實(shí)扣除的政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2022年12月31日。
（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）
供稿：上海·青浦稅務(wù)
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