| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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遼寧稅務(wù)
一、增值稅小規(guī)模納稅人免征標(biāo)準(zhǔn)提高至月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）后，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征標(biāo)準(zhǔn)該如何確定？
答：小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)為2萬元時(shí)，為減輕文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)人負(fù)擔(dān)，部局兩家（財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局）發(fā)文明確，小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的繳費(fèi)義務(wù)人，同時(shí)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期有效的政策。小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至3萬元后，部局兩家又發(fā)文明確，對(duì)月銷售額不超過3萬元的繳費(fèi)義務(wù)人，同時(shí)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，但此項(xiàng)政策有明確的執(zhí)行期限，并已于2017年12月31日到期停止執(zhí)行。小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至10萬元后，部局兩家也未再相應(yīng)提高免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。因此，目前僅有月銷售額不超過2萬元免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的政策仍繼續(xù)有效。
二、2019年7月1日起開始執(zhí)行的，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)費(fèi)的減征政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2019]46號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省（區(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。
三、遼寧省財(cái)稅部門對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減征政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（遼財(cái)稅[2019]229號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額50%減征。
四、文化事業(yè)費(fèi)按照繳費(fèi)義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額50%減征的優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限是2019年7月1日至2024年12月31日，2019年7月1日是指繳費(fèi)人的費(fèi)款所屬期還是申報(bào)期？
答：經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局答復(fù)，2019年7月1日?qǐng)?zhí)行是指費(fèi)款所屬期。繳費(fèi)人按照上述政策申報(bào)的最早申報(bào)期，按月申報(bào)的是2019年8月申報(bào)期，按季申報(bào)的是2019年10月申報(bào)期。
五、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減征50%的政策出臺(tái)后，《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》做了哪些修訂？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第24號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，修訂了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記與申報(bào)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第64號(hào)）附件2《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》的計(jì)算公式及填表說明。將《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》第18欄次中“18=10-13” 修改為“18=10×（1-減征比例）-13”，將《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》填表說明中“二、有關(guān)欄目填寫說明”下“（十八）第18欄‘本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額’”的內(nèi)容，修改為“反映本期應(yīng)繳費(fèi)額中應(yīng)補(bǔ)繳或退回的數(shù)額。計(jì)算公式：18=10×歸屬中央收入比例×（1-50%）+10×歸屬地方收入比例×（1-歸屬地方收入減征比例）-13?！?/span>
上述計(jì)算公式“歸屬地方收入減征比例”，遼寧省為50%。
六、文化事業(yè)費(fèi)按照繳費(fèi)義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額50%減征的優(yōu)惠政策，是否適用一般納稅人？是否適用小規(guī)模納稅人？是否適用個(gè)體工商戶？是否適用到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的其他個(gè)人？
答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2019]46號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。
根據(jù)《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（遼財(cái)稅[2019]229號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額50%減征。
因此，上述優(yōu)惠政策對(duì)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人普遍適用，不區(qū)分繳納義務(wù)人類別。
七、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的政策，與按照應(yīng)繳費(fèi)額50%減征的優(yōu)惠政策的關(guān)系是什么樣的？是否可以同時(shí)享受？
答：增值稅小規(guī)模納稅人中的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)人，若月銷售額不超過2萬元，適用免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的政策。若月銷售額超過2萬元，根據(jù)財(cái)稅[2016]25號(hào)和財(cái)稅[2016]60號(hào)文件規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并根據(jù)財(cái)稅[2019]46號(hào)和遼財(cái)稅[2019]229號(hào)的規(guī)定按應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征費(fèi)款。前者是免征政策，后者是減征政策，因此二者不能同時(shí)享受。
八、按照應(yīng)繳費(fèi)額50%減征的文化事業(yè)費(fèi)政策是否只適用提供娛樂服務(wù)的繳費(fèi)人？或只適用提供廣告服務(wù)的繳費(fèi)人？還是適用上述兩類繳費(fèi)人？
答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2019]46號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。
根據(jù)《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（遼財(cái)稅[2019]229號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額50%減征。
因此，符合上述政策的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納義務(wù)人均可以按照應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。
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