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文章轉(zhuǎn)載自公眾號(hào)  連云港稅務(wù) 連云港稅務(wù) ， 作者 贛榆區(qū)稅務(wù)局

彩票開獎(jiǎng)產(chǎn)生了一期期幸運(yùn)兒，引起媒體廣泛關(guān)注，百萬大獎(jiǎng)得主領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)能到手多少呢？個(gè)人中獎(jiǎng)稅收該怎么繳納？今天跟大家說一說中獎(jiǎng)所得要不要繳稅？怎么繳納？

 

意外之喜很多情況下都是需要繳納個(gè)人所得稅的。根據(jù)2018年新《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。因此購買彩票中獎(jiǎng)屬于偶然所得，應(yīng)該按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。那什么情形是中獎(jiǎng)偶然所得呢？

 

中獎(jiǎng)偶然所得主要有以下幾種情形

購物發(fā)票中獎(jiǎng)、福利彩票中獎(jiǎng)、體育彩票中獎(jiǎng)、購物(勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn))抽中獎(jiǎng)、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中獎(jiǎng)、境外博彩中獎(jiǎng)等多種情形。

 

 

 

中獎(jiǎng)偶然所得的個(gè)人所得稅怎么繳納？

 

01購物發(fā)票中獎(jiǎng)

個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額依20%的稅率征收個(gè)人所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或其指定的有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳。

 

02福利彩票、體育彩票中獎(jiǎng)

福利彩票：對(duì)個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的，應(yīng)全額依20%的稅率征收個(gè)人所得稅，由支付中獎(jiǎng)所得的單位代扣代繳其彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

體育彩票：對(duì)個(gè)人購買體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的，應(yīng)全額依20%的稅率征收個(gè)人所得稅，由支付中獎(jiǎng)所得的單位代扣代繳其彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

 

03購物(勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn))抽中獎(jiǎng)

抽獎(jiǎng)所得：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳；

隨機(jī)取得活動(dòng)禮品：?jiǎn)挝灰酝獾膫€(gè)人在企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，以及企業(yè)年會(huì)、座談會(huì)、慶典等各種活動(dòng)中，取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得，稅率20%，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。

 

 

04個(gè)人參加有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄取得的中獎(jiǎng)收入

個(gè)人參加有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄取得的各種形式的中獎(jiǎng)所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。雖然這種中獎(jiǎng)所得具有銀行儲(chǔ)蓄利息二次分配的特點(diǎn)，但對(duì)中獎(jiǎng)個(gè)人而言，已不屬于按照國(guó)家規(guī)定利率標(biāo)準(zhǔn)取得的存款利息所得性質(zhì)。由支付該項(xiàng)所得的各級(jí)銀行部門在其向個(gè)人支付有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中獎(jiǎng)所得時(shí)按照20%稅率扣繳個(gè)人所得稅稅款。

 

05中國(guó)公民在境外博彩所得

應(yīng)按偶然所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，適用比例稅率為20%，若該項(xiàng)所得在境外已經(jīng)按照當(dāng)?shù)囟惙ɡU納個(gè)人所得稅，則境外已繳納稅額可以在國(guó)內(nèi)計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵免，境外已繳稅額不足抵免應(yīng)納稅稅額的部分按照有關(guān)規(guī)定可以在以后年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

 

 

王先生2018年從美國(guó)取得100萬元博彩收入，按照國(guó)內(nèi)稅法應(yīng)繳個(gè)人所得稅100*20%=20萬元，也就是抵免限額是20萬元。假設(shè)他當(dāng)年按照美國(guó)個(gè)人所得稅法繳納了30萬元，由于20-30=-10<0，境外稅額超過了抵免限額，那么超過的10萬元部分，只能在以后不超過5個(gè)納稅年度里，從來源于美國(guó)所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。

 

 

 

中獎(jiǎng)后捐贈(zèng)行為稅款怎么計(jì)算

 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

 

 

山西一彩民投注中國(guó)福利彩票，獎(jiǎng)金共計(jì)525萬元，通過慈善總工會(huì)進(jìn)行愛心捐贈(zèng)50萬元，彩友在羨慕該彩民“運(yùn)氣與愛心”的同時(shí)，也紛紛問及該大獎(jiǎng)該如何繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，該彩民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算過程如下：捐贈(zèng)扣除限額＝525×30%＝157.5萬元，實(shí)際捐贈(zèng)50萬元，可以全額在稅前扣除，該彩民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（525-50）×20%＝95萬元。

 

在此也提醒廣大彩民，中大獎(jiǎng)后如果要進(jìn)行愛心捐款一定要通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的境內(nèi)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其組織部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，并且要在稅前捐贈(zèng)，才可以享受稅前扣除喲。

 

 

 

政策

依據(jù)

1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

3、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）

4、《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）

5、《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕34號(hào)）

6、《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕12號(hào)）

7、《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）

8、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中獎(jiǎng)收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)。（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕98號(hào)）

9、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕127號(hào)）

10、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）

 

 

來源：連云港稅務(wù)