個(gè)稅扣的多了？會(huì)不會(huì)是會(huì)計(jì)搞錯(cuò)了……
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-18
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新疆稅務(wù)
小編的大學(xué)同學(xué)發(fā)來工資條的截圖，微信上心急火燎地說，最近幾個(gè)月我的個(gè)稅扣的多了，會(huì)不會(huì)是會(huì)計(jì)搞錯(cuò)了？
小編拿出計(jì)算器噼里啪啦算了一通，回復(fù)：“因?yàn)榫用駛€(gè)人取得的工資薪金所得采取預(yù)扣預(yù)繳，累計(jì)計(jì)算時(shí)預(yù)扣率達(dá)到下一個(gè)檔次，所以你誤以為個(gè)稅繳多了。按照新個(gè)稅法，全年計(jì)算下來，你的個(gè)稅下降了六成！”
案 例
甲某自2016年起任職A公司，系居民個(gè)人。
2019年甲某每月扣除“三險(xiǎn)一金”后工資薪金收入17000元，減除費(fèi)用5000元/月，專項(xiàng)附加扣除2000元/月，不考慮影響稅額計(jì)算的其他因素，無免稅收入。計(jì)算A公司2019年1-5月預(yù)扣甲某個(gè)稅稅額。
政 策
居民個(gè)人取得工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）》執(zhí)行。
計(jì) 算
分 析
一、個(gè)稅扣多了的誤解！
甲某1-3月每月預(yù)扣個(gè)稅300元，4、5月預(yù)扣個(gè)稅增至580元和1000元。究其原因，對照《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）》，甲某累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額1-3個(gè)月不超過36000元，預(yù)扣率為3%，而4、5月超過36000元，預(yù)扣率為10%。因此，給甲某個(gè)稅扣多了的誤解！
二、條件不變，計(jì)算2018、2019兩年全年繳納個(gè)稅：
（一）甲某2019年全年應(yīng)繳納個(gè)稅：
（17000*12-5000*12-2000*12）*10%-2520=9480（元）
（二）如果甲某2018年取得收入情況與2019年一致，那么2018年全年應(yīng)繳納個(gè)稅：
[（17000-3500）*25%-1005]*9+[（17000-5000）*10%-210）]*3=24300（元）
綜上，新個(gè)稅施行后，對甲某來說減稅效果明顯，從24300元下降到9480元，減稅近六成。而每個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅數(shù)字不同，是由于新個(gè)稅對居民個(gè)人取得工資薪金收入采取累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，不同月份對應(yīng)不同預(yù)扣率所造成的。
附表：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
政策依據(jù)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)）
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