免费av无码网站_国产愉拍自愉免费第1页_制服丝袜无码中文字幕在线_九九精品视频在看

 

 

情形一

稅率調整前已發(fā)生納稅義務已申報“未開具發(fā)票”本期補開原稅率發(fā)票。

稅率調整前，納稅人已發(fā)生增值稅應稅銷售行為，并在申報表附表一“未開具發(fā)票”相關列次申報了應稅銷售額，本期需要補開增值稅發(fā)票的，應按照原適用稅率補開。補開當期申報時，按照申報表調整前后的對應關系，將原稅率發(fā)票數(shù)據(jù)分別填寫相關欄次，同時在申報表附表一“未開具發(fā)票”相關列次填寫相應負數(shù)進行沖減。

 

例如A（一般納稅人）2018年12月已發(fā)生銷售業(yè)務確認收入，當月已申報未開票銷售收入，2019年4月開具發(fā)票時應按照原適用稅率開具。

 

情形二：

對稅率調整前的應稅銷售情況進行納稅評估或自查補稅后補開原稅率發(fā)票。

納稅人因納稅評估、自查等原因補繳稅率調整前少繳的增值稅稅款，對于查補的前期未申報的銷售額在本期補開增值稅發(fā)票的，應按照補繳稅款對應所屬期的原適用稅率補開。補開當期申報時，應將補開的原稅率發(fā)票數(shù)據(jù)分別填寫至申報表相關欄次，并在申報表附表一“未開具發(fā)票”相關列次填寫相應負數(shù)進行沖減。

 

例如經(jīng)納稅評估，發(fā)現(xiàn)B（一般納稅人）2018年6月存在少申報銷售收入情況，補繳稅款后B公司于2019年5月補開發(fā)票，應按照原適用稅率開具。

 

情形三：

稅率調整前已按原適用稅率開具發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止退回或者開票有誤等情形需要重新開具發(fā)票。

納稅人在增值稅稅率調整前已開具發(fā)票并申報納稅，但因開票有誤或者發(fā)生退換貨，需要重新開具發(fā)票的，應當按照原稅率開具紅字發(fā)票，再補開原稅率藍字發(fā)票。納稅申報時，將原稅率的紅字、藍字發(fā)票數(shù)據(jù)分別填寫相關欄次。

 

例如C（一般納稅人）2019年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，當月開具增值稅專用發(fā)票尚未交付客戶，2019年4月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具有誤，應在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，按照原稅率開具紅字發(fā)票后，重新開具了原稅率的藍字發(fā)票，并按原稅率的紅字、藍字發(fā)票數(shù)據(jù)分別填寫申報表相關欄次。

 

情況四：

稅率調整前已發(fā)生納稅義務但前期未申報，本期補開原稅率發(fā)票。

稅率調整前，納稅人已發(fā)生增值稅應稅銷售行為但未如實申報納稅，稅率調整后自行補開了原稅率的增值稅發(fā)票，并按補開的原稅率發(fā)票數(shù)據(jù)直接分別填寫至申報表相關欄次。由于該部分銷售收入屬于前期未如實申報的銷售額，納稅人應先更正前期申報表，如涉及稅款調整的，需要補繳對應的稅款和滯納金，并相應更正本期的申報表。

 

例如D（一般納稅人），2019年6月對發(fā)生在所屬期2018年9月的收入開具原稅率發(fā)票，但前期并未申報未開票收入，應先更正所屬期2018年9月的申報，再在所屬期2019年6月申報表附表一“未開具發(fā)票”相關列次填寫相應負數(shù)進行沖減。

 

情形五：

開具發(fā)票時錯誤適用稅率

納稅人因政策理解有誤或操作失誤，錯開具原稅率發(fā)票，將13%或9%稅率的業(yè)務錯開成16%、17%或11%或10%稅率發(fā)票，應在收回按原稅率開具增值稅發(fā)票的所有聯(lián)次并作廢或沖紅后，按照調整以后的稅率開具正確的增值稅發(fā)票。

 

例如F（一般納稅人）應購買方G要求，對于納稅義務發(fā)生時間為2019年4月的收入錯誤開具了原稅率發(fā)票。經(jīng)稅務機關輔導，G公司認識到該部分原稅率發(fā)票屬于不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的發(fā)票，其進項稅額不得抵扣，于當月退回發(fā)票所有聯(lián)次，F(xiàn)公司作廢該部分錯誤開具的原稅率發(fā)票后，按照調整以后的稅率開具正確的增值稅發(fā)票。

 

總結語

　　納稅人發(fā)生應稅銷售行為的納稅義務發(fā)生時間在3月31日之前的，按照原適用稅率開具發(fā)票。如果未能在3月31日前及時開具發(fā)票的，應將該筆收入作為“未開具發(fā)票”銷售額在當期申報繳納增值稅，4月1日以后才可按原適用稅率補開增值稅發(fā)票。納稅人發(fā)生應稅銷售行為的納稅義務發(fā)生時間在4月1日之后的，按照調整以后的稅率開具發(fā)票，受票方納稅人不得拒絕接受按照調整以后的稅率開具的發(fā)票，不得要求銷售方按原適用稅率開具發(fā)票。

 

來源：廣東稅務