哪些情形需要辦理綜合所得個人所得稅匯算清繳？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-08-01
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國家稅務(wù)總局
問：哪些情形需要辦理綜合所得個人所得稅匯算清繳？
答：新稅制實施后，居民個人需結(jié)合稅制變化，對綜合所得實行按年計稅。為促進(jìn)納稅人盡快適應(yīng)新稅制要求，遵從稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)改變?nèi)粘９ば剿每劾U方法，實行累計預(yù)扣法，盡可能使人數(shù)占比較大的單一工薪納稅人日常預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款一致，免予辦理年度匯算清繳。同時，對有多處收入、年度中間享受扣除不充分等很難在預(yù)扣環(huán)節(jié)精準(zhǔn)扣繳稅款的，稅法規(guī)定需辦理匯算清繳，具體包括：
一是納稅人在一個納稅年度中從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元的。主要原因：對個人取得兩處以上綜合所得且合計超過6萬元的，日常沒有合并預(yù)扣預(yù)繳機(jī)制，難以做到預(yù)扣稅款與匯算清繳稅款一致，需要匯算清繳。
二是取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中的一項或者多項所得，且四項綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元的。主要原因：上述三項綜合所得的收入來源分散，收入不穩(wěn)定，可能存在多個扣繳義務(wù)人，難以做到預(yù)扣稅款與匯算清繳稅款一致，需要匯算清繳。
三是納稅人在一個納稅年度內(nèi)，預(yù)扣預(yù)繳的稅額低于依法計算出的應(yīng)納稅額。
四是納稅人申請退稅的。申請退稅是納稅人的合法權(quán)益，如納稅人年度預(yù)繳稅款高于應(yīng)納稅款的，可以申請退稅。
來源：12366納稅服務(wù)平臺
百滇稅務(wù)師事務(wù)所微評：居民個人取得綜合所得次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，取得經(jīng)營所得在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。目前個人所得稅匯算清繳細(xì)則尚未出臺，2020年上半年將迎來個人所得稅綜合所得匯算清繳歷史性的第一次。目前存在的個人身份被挪用于發(fā)放工資虛增成本，身份證被用于代開勞務(wù)報酬性質(zhì)的發(fā)票，勞務(wù)報酬等三項所得代扣代繳稅款稅率差，也存在直接不代扣繳稅款，稅后計酬的做法等等情況，以及個人在全國各省的收入和納稅情況的匯總問題，以及部分省市年中開始執(zhí)行勞務(wù)報酬稅務(wù)機(jī)關(guān)不代征個稅的政策前后納稅數(shù)據(jù)銜接的問題，可能都會在這次匯算清繳暴露出來，將來也會引起個人對自己的納稅情況的空前重視。在《個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》中有這樣的表述“法定匯算清繳期結(jié)束后申報退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不予辦理退稅”，在正式的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例 國令第707號》刪掉了相關(guān)內(nèi)容，在未來出臺的匯算細(xì)則中，應(yīng)該會有匯算補(bǔ)退稅的時間要求，這也是需要關(guān)注的。
百滇稅務(wù)師事務(wù)所微評：居民個人取得綜合所得次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，取得經(jīng)營所得在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。目前個人所得稅匯算清繳細(xì)則尚未出臺，2020年上半年將迎來個人所得稅綜合所得匯算清繳歷史性的第一次。目前存在的個人身份被挪用于發(fā)放工資虛增成本，身份證被用于代開勞務(wù)報酬性質(zhì)的發(fā)票，勞務(wù)報酬等三項所得代扣代繳稅款稅率差，也存在直接不代扣繳稅款，稅后計酬的做法等等情況，以及個人在全國各省的收入和納稅情況的匯總問題，以及部分省市年中開始執(zhí)行勞務(wù)報酬稅務(wù)機(jī)關(guān)不代征個稅的政策前后納稅數(shù)據(jù)銜接的問題，可能都會在這次匯算清繳暴露出來，將來也會引起個人對自己的納稅情況的空前重視。在《個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》中有這樣的表述“法定匯算清繳期結(jié)束后申報退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不予辦理退稅”，在正式的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例 國令第707號》刪掉了相關(guān)內(nèi)容，在未來出臺的匯算細(xì)則中，應(yīng)該會有匯算補(bǔ)退稅的時間要求，這也是需要關(guān)注的。
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