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黑龍江稅務

 

       一個員工手冊中無名，卻為企業(yè)繳稅的神秘人；一件明明有多筆訴訟費用，卻不入賬列支的蹊蹺事……檢查人員深查細訪，原來，企業(yè)的這兩個“狀況”都與一件事有關

細查數據：多筆訴訟費用“失蹤”

 

 

　　近日，安徽省宣城市稅務機關根據有關部門的移交線索，深挖細查，確認M工程機械有限公司采用銷售收入不入賬等方式少計營業(yè)收入1887萬元，共計少繳增值稅320.8萬元、企業(yè)所得稅76.6萬元，少繳各類地方稅及附加32.8萬元。針對企業(yè)違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金314.8萬元，并處罰款207.1萬元的處理決定。

　　

　　不久前，宣城市有關部門在經濟案件調查過程發(fā)現(xiàn)了一條涉稅違法線索：M工程機械公司在申領大型項目建設財政補貼資金的過程中，涉嫌在購置固定資產的發(fā)票憑證上做手腳，虛報項目投資總額，并在不法中介機構的幫助下，利用虛假固定資產投資項目驗收報告等資料，騙取財政補貼資金。

　　

　　有關部門將線索傳遞至稅務機關稽查部門，要求協(xié)助調查，鑒別驗收報告中的發(fā)票真?zhèn)危機械公司涉嫌涉稅違法進行稅務稽查。

　　

　　接到線索后，宣城市稅務機關十分重視，迅速組織人員對該企業(yè)立案調查。經核查，M機械公司用于申領財政補貼的項目投資資料中附列的，用于證明項目具有重大設備采購行為的采購發(fā)票復印件中，有8張是通過對增值稅專用發(fā)票多次復印修改金額的方式變造，企業(yè)以此方式虛報固定資產投資金額1006萬元。檢查組及時將有關證據材料和核查結果向相關部門進行了回復。不過，經核查確認，M機械公司并沒有將虛報的固定資產金額入賬。

　　

　　申領財政補貼資金時企業(yè)在申領資料上做假，那么，其申報信息中是否有“水分”呢？檢查人員于是進行了延伸核查。

　　

　　M工程機械有限公司成立于2011年11月，其主要產品為瀝青攪拌站（塔）。2012年～2017年，該公司共申報銷售收入1.95億元，共計繳納增值稅546.6萬余元，繳納企業(yè)所得稅289.3萬余元。

　　

　　檢查人員利用金稅三期稅收管理系統(tǒng)、電子底賬系統(tǒng)、國家企業(yè)信用信息系統(tǒng)等軟件，結合企業(yè)報送的申報資料，對該企業(yè)信息進行了多渠道搜集和分析，發(fā)現(xiàn)了不少疑點：

　　

　　該公司主要產品瀝青攪拌站（塔）屬于大型路面機械。設備用材以鋼板、工字鋼、方管、彩鋼板等鋼材為主，企業(yè)在瀝青攪拌站（塔）生產過程中由于切割、焊接鋼材等工序，會產生大量下腳料——廢鋼，根據企業(yè)產品資料分析，該企業(yè)單個產品用鋼量為100噸~300噸左右，生產中應有大量的廢鋼下腳料產生，但檢查人員對企業(yè)申報收入構成分析時發(fā)現(xiàn)，該公司并未申報下腳料收入。

　　

　　此外國家企業(yè)信用信息系統(tǒng)中顯示，M機械公司自開業(yè)以來，因下游客戶拖欠貨款、公司產品瀝青攪拌站（塔）產品交付和后續(xù)服務等原因，曾發(fā)生過不少經濟訴訟案件。但奇怪的是，在企業(yè)申報的財務信息中卻絲毫沒有反映與訴訟相關的費用支出。企業(yè)開業(yè)經營已有六七年之久，這期間多起訴訟費用為何不入賬？這一現(xiàn)象引起了檢查人員的注意。檢查人員心中存疑：難道這些訴訟涉及業(yè)務的應稅收入也均未入賬？

　　

　　針對諸多疑點，檢查組制定了核查預案，決定對該企業(yè)辦公現(xiàn)場和生產現(xiàn)場實施突擊檢查，現(xiàn)場調取企業(yè)賬簿資料、提取企業(yè)財務核算系統(tǒng)中的賬套數據，從中尋找線索和證據。

　

深挖賬簿：發(fā)現(xiàn)神秘繳稅人

　　

 

　　在對企業(yè)辦公和生產現(xiàn)場等進行突擊核查的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)管理較為混亂，合同等經營資料并未設置專人專崗管理，生產材料、存貨堆放混亂，無人看管收發(fā)。

　　

　　檢查人員詢問公司法定代表人陸某和財務負責人朱某后得知，該公司是家族經營式私營企業(yè)，公司管理人員精力主要放在市場拓展和客戶開發(fā)經營上，無暇顧及內部管理，因此導致企業(yè)內控機制不健全，財務管理也不規(guī)范。

　　

　　了解企業(yè)的生產流程后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，與查前分析的情況相符，企業(yè)在制作產品過程中確會產生大量的下腳料。在現(xiàn)場記錄取證后，結合企業(yè)申報數據和財務信息，檢查人員對企業(yè)人員進行了針對性詢問。最終，財務負責人朱某承認，企業(yè)生產過程中產生的下腳料收入確實沒有入賬，而是沖抵了日常食堂開支和后勤等費用。隨后，檢查人員對下腳料收購人員、企業(yè)后勤人員分別實施了詢問，并固定了相關證據。

　　

　　該公司賬務處理是采取委托會計師事務所代辦的方式，檢查人員依照經驗判斷，這種財務管理模式下，事務所只是根據企業(yè)定期提供的單據、憑證整理后入賬，賬簿核查價值不高。因此，檢查人員決定在調閱企業(yè)賬簿資料和記賬憑證時，重點關注相關業(yè)務的原始憑證等資料，希望從中發(fā)現(xiàn)不尋常的疑點和線索。

　　

　　這時，幾份有“現(xiàn)金繳納稅款業(yè)務”字樣的記賬憑證上所附的原始稅款繳款單，引起了檢查人員的注意。從憑證信息看，這幾張憑證是企業(yè)曾用POS機繳納稅款的收據，繳款賬戶信息顯示是個人儲蓄卡賬戶。但是，檢查人員注意到，憑證上面用鉛筆書寫的人名卻從未在企業(yè)人員工資表中出現(xiàn)過。

　　

　　通過詢問得知，這張儲蓄卡的主人是企業(yè)法定代表人陸某的姐姐。但陸某卻在檢查人員進一步核實情況時稱，其姐姐與公司經營并無關系，聲稱這幾次刷卡繳稅只是企業(yè)資金周轉困難時，臨時應急借用了其姐姐的銀行卡。

　　

　　情況果真如此嗎？檢查人員不動聲色，記錄下了這一線索。

　　

　　隨后，檢查人員依法對陸某姐姐名下的兩個銀行賬戶流水情況依法進行了核查，發(fā)現(xiàn)陸某姐姐并非如陸某所稱與企業(yè)經營無關，其賬戶中有多筆疑似企業(yè)銷售款入賬的流水記錄信息：有24筆流水在交易備注上標注“瀝青攪拌機”“瀝青拌合樓預付款”等，從交易對方賬戶信息來看，有個人賬戶，也有標注為“某瀝青商砼公司”“某路橋公司”等企業(yè)賬戶，這些疑似銷售款的資金累計金額達1570萬元之多。

　　

訟案尋蹤：“案中案”牽出隱匿收入

 

 

　　在對涉案關鍵關聯(lián)人員資金流核查取得突破后，檢查人員決定進一步對企業(yè)賬目核查中發(fā)現(xiàn)的其他疑點深挖細查。

　　

　　針對該公司發(fā)生過多起訴訟這一情況，檢查人員認為，在債權債務訴訟案件中，訴訟雙方依程序會向法院提交詳盡的、與糾紛相關的經營材料——這有助于核查清楚涉案企業(yè)的真實經營情況。檢查人員決定對律師事務所和法院實施外部調查，進一步尋找、完善該企業(yè)隱匿收入相關證據。

　　

　　不出所料！檢查人員在對相關律師事務所，以及曾受理過M機械公司訴訟案件的兩家法院進行外圍調查的過程中，從訴訟案卷中獲取了9份M機械公司與客戶的完整設備買賣合同、完工證明等資料，這些設備交易合同總金額近2000萬元。

　　

　　經了解，以上合同M機械公司均已經按合同履行設備的生產、安裝調試等工作，訂購設備的客戶按照合同要求繳納了訂金，但在合同履行過程中均不同程度存在拖欠設備款行為，這也是M機械公司進行訴訟的主要原因之一。

　　

　　經過核對，這些合同及相關銷售收入企業(yè)均未入賬。在核查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，這些合同中M機械公司與對方約定的結算賬戶信息十分眼熟——是法定代表人陸某的姐姐開設的兩個個人銀行賬戶。

　　

　　為進一步確認和固定證據，完善證據鏈，檢查人員從企業(yè)未入賬合同中選擇了幾個位于湖南省長沙市、永州市的購貨客戶實施外調，通過對幾戶購貨客戶的賬目、生產經營現(xiàn)場核查取證，核驗購貨客戶轉款憑證，并對相關人員進行詢問，證實幾家企業(yè)確與M機械公司存在購貨交易行為，而M機械公司相關業(yè)務收入均未依法申報。

　　

　　檢查人員對照購貨合同、企業(yè)入賬收入和申報信息仔細核查，最終確認，M機械公司9份合同所列收入均未入賬，與這些合同相關的客戶向陸某姐姐兩個賬戶支付的銷貨款1570萬元，該企業(yè)也均未依法申報。

　　

　　隨后，檢查人員約談了該企業(yè)負責人陸某，面對檢查人員出示的翔實證據，陸某最終承認了通過部分銷售收入不入賬，結算貨款不走對公賬戶的方式，隱匿收入偷逃稅款的違法事實。

　　

　　針對企業(yè)下腳料收入、部分產品銷售收入未依法申報納稅的違法行為，稅務機關依法對其定性為偷稅，并作出補繳稅款、加收滯納金314.8萬元，并處罰款207.1萬元的處理決定。

 

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2019年7月30日B2版

原標題：打了多場官司，費用卻不入賬， 企業(yè)為何不列支訴訟費？

來源：中國稅務報