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為貫徹落實《中共中央 國務院關于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)三年行動的指導意見》，財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦聯(lián)合出臺了《關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）對建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

 

 

對企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

文件規(guī)定的建檔立卡貧困人口是指納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

在申報操作上，增值稅申報需要填報增值稅減免稅申報明細表，選擇相應的減免代碼進行填列。

 

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報需要在申報表上本期減免稅額選擇相應代碼進行填報減免。

 

建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的選擇的代碼文件依據(jù)為《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第一條；企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)減免的選擇第二條。在減免代碼上一定要選擇清楚。特別提醒：享受以上稅費減免需要進行備案登記后方可享受。

關于建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營或企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)享受稅費減免的相關資料及備案流程，應以以法律法規(guī)及主管稅務機關相關規(guī)定為準。

關于稅款減免順序及額度，國家稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦、教育部又出臺了《關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號）建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的：按照財稅〔2019〕22號文件第一條的規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。

納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)的：納稅人按本單位招用建檔立卡貧困人口的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉(zhuǎn)以后年度扣減。

享受優(yōu)惠政策當年，建檔立卡貧困人口工作不滿1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標準

第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名建檔立卡貧困人口享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。

 

End

 

 

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編輯設計：北京稅務

來源：中稅答疑新媒體智庫