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中國稅務(wù)報

 

編者按

　　今年是西部大開發(fā)戰(zhàn)略實施第20個年頭，也是西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠實施的第19個年頭。在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠面臨延續(xù)、調(diào)整，并且國家有關(guān)部門已經(jīng)展開相關(guān)政策調(diào)研的背景下，7月29日~8月2日，本報記者走進陜西、甘肅兩省十余家企業(yè)，采訪企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的心得。受訪企業(yè)紛紛表示：只有圍繞鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄做好相關(guān)的稅務(wù)管理和規(guī)劃，才能更順暢地享受到稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)“掘金西部、長遠發(fā)展”的目標(biāo)。

 

 

蘭州新區(qū)實景圖  丁凱 攝

　　

抓住關(guān)鍵：要確保企業(yè)屬于西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)

 

　　是否屬于西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的首要前提。

　　

　　第一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠結(jié)束后，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號），規(guī)定自2011年1月1日～2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

　　

　　國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處處長鄧宏恩介紹，《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩大部分：第一部分是國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，即《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2011年修訂）》中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)和《中西部地區(qū)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2013年修訂）》中的西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)；第二部分為西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)，按省、自治區(qū)、直轄市分列，并根據(jù)實際情況適時修訂。

　　

　　記者在采訪中了解到，企業(yè)在享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時，之所以對《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》高度關(guān)注，主要是因為目錄覆蓋行業(yè)領(lǐng)域廣，專業(yè)性較強，一般企業(yè)財務(wù)人員在判定企業(yè)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍內(nèi)時，存在一定困難。甘肅省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長聶磊就告訴記者，以《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》為例，內(nèi)容多涉及“建設(shè)”“開發(fā)與應(yīng)用”等字眼，與企業(yè)日常經(jīng)營的收入形式（例如，銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入）較難匹配，所以，企業(yè)自行判斷會比較困難。

　　

　　盡管判定存在一定的困難，但并不是沒有辦法。對此，中國移動通信集團陜西有限公司（以下簡稱陜西移動）摸索出一個經(jīng)驗：在稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)下，強化企業(yè)稅務(wù)團隊與技術(shù)團隊的深度溝通。該公司財務(wù)部副總經(jīng)理展雷告訴記者，《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中涉及通信行業(yè)的表述過于專業(yè)，公司稅務(wù)部門很難直接做出判斷。為此，陜西移動首先與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，明確目錄中相關(guān)條款的適用范圍和條件。再在公司內(nèi)部召開與業(yè)務(wù)部門的溝通研討會，梳理出目錄中涉及的業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)各類對應(yīng)關(guān)系。經(jīng)過溝通和梳理，展雷發(fā)現(xiàn)公司多項經(jīng)營業(yè)務(wù)都符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍，這使得公司對稅收優(yōu)惠政策的適用性更加明確、清晰。

　　

　　及時與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和發(fā)改部門溝通，是企業(yè)的另一個選擇。記者采訪圓通信息科技（西安）有限公司〔以下簡稱圓通（西安）科技〕研發(fā)中心副總經(jīng)理韓小強及財務(wù)負(fù)責(zé)人孟銀時了解到，作為2017年新成立的企業(yè)，該公司在成立初期，便及時與主管稅務(wù)機關(guān)進行溝通。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)研究，認(rèn)為圓通（西安）科技屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》第三十五條“郵政業(yè)”的范圍。在得到稅務(wù)機關(guān)的反饋后，該公司還到當(dāng)?shù)匕l(fā)改部門進一步確認(rèn)。得到肯定答復(fù)后，公司開始放心地享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。甘肅省融資擔(dān)保集團股份有限公司董事長儲著貞也表示，企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)進行充分溝通后，一直順利地享受著西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。

　　

　　借助專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的力量，也是部分企業(yè)的選擇。甘肅永誠稅務(wù)師事務(wù)所所長柴成山介紹，目前享受西部大開發(fā)優(yōu)惠、委托他們做資料申請的企業(yè)不少，而且大多是財務(wù)制度比較健全、利潤率相對較高的企業(yè)。西安博瑞稅務(wù)師事務(wù)所所長林文俊也表示，當(dāng)?shù)夭簧倨髽I(yè)在判定是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》內(nèi)企業(yè)遇到困難時，也會向她咨詢。

　　

化解疑難：對照《目錄》要求細(xì)究業(yè)務(wù)實質(zhì)

　　

　　在確定屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》適用范圍后，企業(yè)在日常稅務(wù)管理中，難免會有一些疑難問題需要處理。在這個過程中，細(xì)細(xì)研讀《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》依然非常重要。

　　

　　捷時特物流有限公司（以下簡稱捷時特物流）是中鐵集裝箱運輸有限責(zé)任公司、嘉里物流（中國）投資有限公司出資組建的中外合資企業(yè)。捷時特物流立足于甘肅省，提供國際貨運代理、國內(nèi)公鐵聯(lián)運、國際進出口貿(mào)易和國內(nèi)進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。對應(yīng)《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)第五類“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”中第305項“公路貨物運輸公司”。

　　

　　在享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠前，捷時特與其下游企業(yè)簽署合同時，費用在合同中按照“包干費”一攬子處理。由于“包干費”無法體現(xiàn)運輸性質(zhì)，企業(yè)享受優(yōu)惠存在稅務(wù)風(fēng)險。捷時特物流財務(wù)總監(jiān)段軍紅在了解情況后，及時與業(yè)務(wù)部門溝通，并在后續(xù)合同中，將“包干費”具體細(xì)化，按照“包干費（運輸費、裝卸費、保險費）”等具體形式，在合同中列明，有效化解了稅務(wù)風(fēng)險。

　　

　　記者發(fā)現(xiàn)，投資西部的企業(yè)，不少屬于新興業(yè)態(tài)，在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中無法找到與其業(yè)務(wù)對應(yīng)的條目。加之《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的更新周期一般為5年，很多企業(yè)因此無法及時享受到西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。對此，安諾保險經(jīng)紀(jì)有限公司行政總監(jiān)張鈞深有體會。

　　

　　據(jù)了解，自2011年開始，安諾保險經(jīng)紀(jì)有限公司根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》規(guī)定，判斷自身屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)第三十二條“商業(yè)服務(wù)業(yè)”第2項“經(jīng)濟、管理、信息、會計、稅務(wù)、鑒證（含審計服務(wù)）、法律、節(jié)能、環(huán)保等咨詢與服務(wù)”所屬企業(yè)。但是，發(fā)改部門在2014年年審時，認(rèn)為“保險經(jīng)紀(jì)”未被收錄到第2項的具體內(nèi)容中，企業(yè)不能享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。

　　

　　考慮到保險經(jīng)紀(jì)公司屬于較新興產(chǎn)業(yè)，張鈞結(jié)合企業(yè)基本情況和《保險法》《保險經(jīng)紀(jì)人監(jiān)管規(guī)定》等保險行業(yè)具體規(guī)定，向發(fā)改部門解釋企業(yè)的經(jīng)營實質(zhì)，屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》第2項中未列舉出的“等咨詢與服務(wù)”。在了解公司經(jīng)營實質(zhì)后，發(fā)改部門認(rèn)同了安諾保險經(jīng)紀(jì)有限公司的做法，使其能夠繼續(xù)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。

　　

謀劃未來：既要“向東看”，也要“向西看”

　　

　　西部地區(qū)作為中國相對欠發(fā)達的地區(qū)，向東部沿海地區(qū)“取經(jīng)”，承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，曾是其發(fā)展路徑之一。隨著“一帶一路”倡議深入推進，在繼續(xù)深化同東部省份合作交流的基礎(chǔ)上，越來越多的西部省份開始放眼全球。采訪中，不少大企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者，對于西部企業(yè)而言，在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠能夠延續(xù)的前提下，未來既要“向東看”，也要“向西看”。

　　

　　今年的政府工作報告提到，要制定西部開發(fā)開放新的政策措施，并強調(diào)“西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策到期后繼續(xù)執(zhí)行。”今年3月，中央全面深化改革委員會第七次會議，審議通過了《關(guān)于新時代推進西部大開發(fā)形成新格局的指導(dǎo)意見》，提出要推進西部大開發(fā)形成新格局，更加注重抓好大開放，發(fā)揮共建“一帶一路”的引領(lǐng)帶動作用，加快建設(shè)內(nèi)外通道和區(qū)域性樞紐，完善基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)，提高對外開放和外向型經(jīng)濟發(fā)展水平。記者從采訪中了解到，自今年初開始，國家有關(guān)部門便深入調(diào)研西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠在過去8年多的執(zhí)行情況，聽取基層稅務(wù)部門、企業(yè)的呼聲與建議。

　　

　　基于此，有調(diào)整地延續(xù)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠是“大概率事件”。在這種情況下，企業(yè)如何用好節(jié)稅資金，做好長期規(guī)劃，就成為需要關(guān)注的熱點問題。對此，有關(guān)專家告訴記者，在這方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》和國家戰(zhàn)略的總體走向，以前瞻性的眼光做好布局。在這個過程中，將會有更多的稅收政策問題和稅務(wù)管理問題需要關(guān)注。

　　

　　扎根西部多年的甘肅隴神戎發(fā)藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱隴神戎發(fā)），就非?？粗?ldquo;一帶一路”沿線國家市場。隴神戎發(fā)財務(wù)總監(jiān)張帆介紹，2011年~2018年，企業(yè)累計享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠約3000萬元。企業(yè)將節(jié)省下來的稅款，用于延長產(chǎn)業(yè)鏈、完善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、發(fā)展大健康產(chǎn)業(yè)，以及開拓“一帶一路”沿線國家市場。

　　

　　張帆告訴記者，伴隨著公司的西進計劃，他們公司未來會面臨不少國際稅收問題，這就需要公司財務(wù)團隊既要了解國內(nèi)的國際稅收政策，也要了解投資國的稅收政策，還要熟悉相關(guān)的稅收協(xié)定，以便于享受更大范圍、更大力度的稅收優(yōu)惠。“未來，這對我們是一個挑戰(zhàn)，更是一個機遇。”張帆說。

　　

　　同樣瞄準(zhǔn)“一帶一路”沿線國家市場的，還有捷時特物流。2014年~2018年，公司獲免企業(yè)所得稅1100萬元，這為公司下一步加強供應(yīng)鏈金融發(fā)展，提供了資金支持。在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的支持下，捷時特物流積極響應(yīng)“一帶一路”倡議，不斷開拓國際業(yè)務(wù)。目前，企業(yè)的四個核心業(yè)務(wù)板塊中，有兩個涉及國際運輸及貿(mào)易，被甘肅省政府指定為“一帶一路”運輸平臺。

　　

　　捷時特物流財務(wù)總監(jiān)段軍紅說，考慮到企業(yè)股東中鐵集裝箱運輸有限責(zé)任公司隸屬于中國鐵路，捷時特物流擁有豐富的鐵路集裝箱運輸、國內(nèi)多式聯(lián)運、國際多式聯(lián)運等資源。下一步，公司計劃將運輸資源與金融系統(tǒng)資源聯(lián)網(wǎng)共享，打造物流全供應(yīng)鏈的信息化，使得數(shù)字公鐵聯(lián)運資源更加“值錢”。對此，段軍紅表示，隨著公司業(yè)務(wù)的優(yōu)化整合和進一步拓展“一帶一路”沿線國家業(yè)務(wù)，公司既需要掌握更多的涉外稅收政策，也需要掌握更加先進的稅務(wù)管理管理經(jīng)驗。“在這些方面，我們需要向先行者學(xué)習(xí)先進的管理理念和管理方法，不斷提升自身稅務(wù)管理能力。”段軍紅說。

 

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2019年8月9日B1版

原標(biāo)題：享受西部大開發(fā)優(yōu)惠，哪些心得值得分享

本報記者 闞歆旸 陳顯信 楊麗 金琳 實習(xí)記者 熊方萍

來源：中國稅務(wù)報