“利奇馬”過(guò)后，快來(lái)掌握這些稅務(wù)處理小tips！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-08-12
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寧波稅務(wù)
“利奇馬”于8月10日凌晨1時(shí)45分在浙江省溫嶺市城南鎮(zhèn)登陸。登陸時(shí)，中心附近最大風(fēng)力16級(jí)（52米/秒），成為年度新晉“風(fēng)王”，并躋身近70年來(lái)登陸浙江臺(tái)風(fēng)中的前三強(qiáng)！
那么問(wèn)題來(lái)了，
受“利奇馬”影響，
存貨浸水、發(fā)票損毀怎么處理？
航班取消、行程變更怎么抵扣？
……
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01
臺(tái)風(fēng)天，公司倉(cāng)庫(kù)存貨泡水損毀，
存貨損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
因此，因臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害造成的損失，不屬于上述非正常損失范圍，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
02
受此次臺(tái)風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開(kāi)具的空白增值稅發(fā)票損壞但仍能辨認(rèn)代碼和號(hào)碼的，應(yīng)該如何處理？
對(duì)受災(zāi)發(fā)生被水泡濕等情形，導(dǎo)致未開(kāi)具的空白增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票及空白增值稅普通發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號(hào)碼的，納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行空白作廢處理。
03
受此次臺(tái)風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開(kāi)具的空白增值稅發(fā)票丟失的，或者損毀致無(wú)法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼的，應(yīng)該如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（2019年7月修正版）第三十一條：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。”
根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范3.0版》有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票及普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無(wú)法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼、滅失的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?zhèn)浒浮?/div>
根據(jù)《辦稅指南》規(guī)定，發(fā)票丟失、損毀應(yīng)報(bào)送的資料如下：
1.必報(bào)資料：《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》。
2.條件報(bào)送資料：《掛失/損毀發(fā)票清單》（發(fā)票遺失、損毀且發(fā)票數(shù)量較大，在報(bào)告表中無(wú)法全部反映的）。
04
受此次臺(tái)風(fēng)影響，取消國(guó)內(nèi)出差飛行計(jì)劃，支付給航空代理公司的退票費(fèi)可以抵扣嗎？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人已售但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他服務(wù)業(yè)”繳納增值稅。
因此，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。因公務(wù)支付的退票費(fèi)，取得6%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
05
此次臺(tái)風(fēng)對(duì)企業(yè)造成了損失，取得了保險(xiǎn)公司賠償，需要交稅嗎？
1.增值稅：取得的保險(xiǎn)公司賠償不需要繳納增值稅。
2.企業(yè)所得稅：保險(xiǎn)公司的賠償款應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生的損失，如果彌補(bǔ)完企業(yè)發(fā)生的損失后還有余額的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
06
此次臺(tái)風(fēng)造成損失較大，保險(xiǎn)公司的賠償不足以彌補(bǔ)損失的部分，如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條：“企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。”
因此，企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后的余額允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
溫馨提醒：
如果您的企業(yè)受“利奇馬”影響造成損失，請(qǐng)收集整理能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)哦。
END
來(lái)源：寧波稅務(wù)
撰稿：余姚稅務(wù)
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