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山東稅務(wù)

 

1

企業(yè)有償取得停車位使用權(quán)后，無(wú)償讓渡給職工集體使用，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：對(duì)于企業(yè)無(wú)償給員工提供停車位使用權(quán)的問(wèn)題，主要是看停車位的使用者是否有確定性，如無(wú)確定性，屬于集體共同使用，可不計(jì)征個(gè)人所得稅，如有確定性，則應(yīng)作為個(gè)人福利計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

 

2

單位給出差人員發(fā)放的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼，是否并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？

答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。但對(duì)于單位以差旅費(fèi)名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補(bǔ)貼，應(yīng)納入“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

 

3

勞動(dòng)合同到期后，不再續(xù)聘所發(fā)放的補(bǔ)償金是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅內(nèi)容，是建立在個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系的基礎(chǔ)上的。也就是說(shuō)，只有符合勞動(dòng)合同法中規(guī)定的解除勞動(dòng)關(guān)系情形的，才可以適用本通知規(guī)定執(zhí)行。因此，勞動(dòng)合同到期后，不再續(xù)聘所發(fā)放的補(bǔ)償金不屬于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定的解除合同的一次性補(bǔ)償金，應(yīng)在發(fā)放當(dāng)月合并工資薪金計(jì)稅。

 

4

退休人員再任職，但因《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，無(wú)法與任職單位簽訂正式勞動(dòng)合同，其再任職取得的受雇收入，是否按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅？

答：退休人員再任職與用人單位之間簽訂的合同或者協(xié)議，是表明受雇人員與用人單位是否存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系的一種書(shū)面協(xié)議，并非按《勞動(dòng)合同法》的要求簽訂。因此，只要是符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）規(guī)定的條件，個(gè)人與用人單位實(shí)質(zhì)上構(gòu)成任職受雇關(guān)系，即可按照“工資、薪金所得”計(jì)稅。

 

5

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余的利潤(rùn)打到投資者的賬戶，還需要交個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。