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四川稅務

 

近期財政部、稅務總局出臺了關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告，明確了贈送房屋相關情形個人所得稅的繳納相關問題。

 

那么，關于贈送房屋，如何繳納個稅呢？跟小編一起來看看具體的規(guī)定：

 

《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定：

二、房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。按照《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：

　?。ㄒ唬┓课莓a(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

　?。ǘ┓课莓a(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　?。ㄈ┓课莓a(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

前款所稱受贈收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規(guī)定計算。

 

 

 

關于贈送房屋不同情形中，個稅的繳納問題明確了，有納稅人向我們咨詢，如果我接受父母贈與的房產(chǎn)，過幾年后又賣掉，涉及哪些稅呢？那就跟小編繼續(xù)往下看吧。

 

為了便于理解，我們就來舉個例子說明吧：

假如老張將自己的住房無償贈與兒子小張，小張過兩年后又將房產(chǎn)出售給小李。在贈與房產(chǎn)和出售房產(chǎn)這兩個過程中，都會涉及到哪些稅呢？

No.1

贈送房產(chǎn)過程

 

贈送房產(chǎn)的老張，涉及到這些相關稅收：

（1）免征增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》：

一、下列項目免征增值稅

……

（三十六）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權。

家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權。

……

（2）繳納印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》及實施細則規(guī)定：

在中國境內(nèi)因產(chǎn)權的買買、繼承、贈與、交換、分割等行為而書立、領受產(chǎn)權轉移書據(jù)應稅憑證的單位和個人，應依法繳納印花稅。

（3）不征土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第二條，及《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第四條：房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的不征土地增值稅。

（4）不征個人所得稅

根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定：

……

符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

……

 

兒子小張受贈房屋時，涉及到這些稅收：

（1）繳納契稅

根據(jù)《國家稅務總局關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號 ）第一條第二款：

對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅

（2）繳納印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》及實施細則規(guī)定：

在中國境內(nèi)因產(chǎn)權的買買、繼承、贈與、交換、分割等行為而書立、領受產(chǎn)權轉移書據(jù)應稅憑證的單位和個人，應依法繳納印花稅。

（3）不征個人所得稅

根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定：

……

符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

……

 

No.2

出售受贈房產(chǎn)過程

 

兒子小張出售受贈房屋時，涉及這些稅收：

（1）繳納增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件3：

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

（2）免征印花稅和土地增值稅

根據(jù)《關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知 》（財稅〔2008〕137號）：

二、對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

　　三、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

（3）繳納個人所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）：

五、受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。

說：

小編

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）第四條：

如果小張出售其受贈住房前，該住房滿足自用5年以上，并且是家庭唯一生活住房的，免征個人所得稅。