| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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1.消費(fèi)者使用銀行卡在商場(chǎng)購物消費(fèi)后，發(fā)卡銀行給予消費(fèi)者銀行卡積分，消費(fèi)者憑該積分在銀行換取禮品，是否征收個(gè)人所得稅？
答：消費(fèi)者使用銀行卡在商場(chǎng)購物消費(fèi)，銀行根據(jù)積分給予禮物的行為，屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定的“企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品”，不征收個(gè)人所得稅。
2.買賣合同已履行，因銷貨方或勞務(wù)提供方產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量問題，商家支付給買方個(gè)人違約金，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：對(duì)于合同已經(jīng)履行，但因產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量問題支付給個(gè)人的違約金可以視為對(duì)個(gè)人損失的賠償，可以暫不繳納個(gè)人所得稅。
3.合同銷貨方或勞務(wù)提供方單方面違約，買賣合同未履行，個(gè)人通過訴訟途徑取得的經(jīng)濟(jì)賠償，是否繳納個(gè)人所得稅？
答：對(duì)于合同未履行，單獨(dú)支付給個(gè)人的違約金應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
4.個(gè)人通過訴訟取得了人身損害賠償，包括精神損失費(fèi)等，是否屬于個(gè)人所得稅征稅范圍？
答：不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。
5.個(gè)人參加其他公司的座談會(huì)取得的禮品收入，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。
6.企業(yè)有償取得停車位使用權(quán)后，無償讓渡給職工集體使用，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：對(duì)于企業(yè)無償給員工提供停車位使用權(quán)的問題，主要是看停車位的使用者是否有確定性，如無確定性，屬于集體共同使用，可不計(jì)征個(gè)人所得稅，如有確定性，則應(yīng)作為個(gè)人福利計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
7.單位給出差人員發(fā)放的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼，是否并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？
答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位根據(jù)國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。但對(duì)于單位以差旅費(fèi)名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補(bǔ)貼，應(yīng)納入“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
8.勞動(dòng)合同到期后，不再續(xù)聘所發(fā)放的補(bǔ)償金是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅內(nèi)容，是建立在個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系的基礎(chǔ)上的。也就是說，只有符合勞動(dòng)合同法中規(guī)定的解除勞動(dòng)關(guān)系情形的，才可以適用本通知規(guī)定執(zhí)行。因此，勞動(dòng)合同到期后，不再續(xù)聘所發(fā)放的補(bǔ)償金不屬于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定的解除合同的一次性補(bǔ)償金，應(yīng)在發(fā)放當(dāng)月合并工資薪金計(jì)稅。
9.退休人員再任職，但因《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，無法與任職單位簽訂正式勞動(dòng)合同，其再任職取得的受雇收入，是否按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅？
答：退休人員再任職與用人單位之間簽訂的合同或者協(xié)議，是表明受雇人員與用人單位是否存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系的一種書面協(xié)議，并非按《勞動(dòng)合同法》的要求簽訂。因此，只要是符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號(hào)）規(guī)定的條件，個(gè)人與用人單位實(shí)質(zhì)上構(gòu)成任職受雇關(guān)系，即可按照“工資、薪金所得”計(jì)稅。
10.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到投資者的賬戶，還需要交個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。
來源：山東稅務(wù)12366省級(jí)中心
11.作為科技人員，我們高校準(zhǔn)備從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予我現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)10萬元。那么，取得該筆收入是否需要繳納個(gè)稅呢？
答：自2018年7月1日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。
非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）第一條、第六條、第七條
12.我的住房公積金個(gè)人帳戶今天收到銀行支付的存款利息2000元。那么，這筆利息收入是否需要繳納個(gè)稅呢？
答：按照國家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：1.住房公積金；2.醫(yī)療保險(xiǎn)金；3.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；4.失業(yè)保險(xiǎn)基金。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人帳戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1999〕267號(hào)）
13.心情不太好，與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系了。不過，用人單位給了我一筆一次性補(bǔ)償。那么，因解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入還需要繳納個(gè)稅嗎？
答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）第一條
個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
14.運(yùn)氣不錯(cuò)，留存吃飯時(shí)開具的一張餐飲發(fā)票居然中了500元。那么，取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金還需要繳納個(gè)稅嗎？
答：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕34號(hào)）第一條
15.我當(dāng)媽媽啦~對(duì)了，因生寶寶取得了的生育津貼還用繳納個(gè)稅嗎？
答：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）第一條
16.唉，工作中不小心受了傷。那么，因工傷取得的一次性傷殘補(bǔ)助金是否需要繳納個(gè)稅呢？
答：對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕40號(hào)）第一條、第二條
來源：北京延慶稅務(wù)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)