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奉賢稅務(wù)

 

2019年奉賢“黃桃節(jié)”正在享有“桃花源”美稱的吳房村火熱舉行~

“桃花源”里粉墻黛瓦、風(fēng)景宜人，“黃桃宴”上新鮮黃桃又大又甜、又圓又香，簡(jiǎn)直是視覺和味覺的雙重享受！

 

 

感覺錢包要藏不住啦！買買買~

 

買桃還可以扣稅哦！

一起來(lái)了解一下吧~

 

問(wèn)題1

增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期再加計(jì)1%計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

舉個(gè)例子

A公司是增值稅一般納稅人，主營(yíng)黃桃罐、酵素、果醬、果酒等黃桃衍生類產(chǎn)品加工，在“黃桃宴”上向農(nóng)業(yè)合作社訂購(gòu)了一批新鮮黃桃用于制作黃桃罐、酵素等產(chǎn)品，價(jià)值20000元，農(nóng)業(yè)合作社向其開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額20000元，稅率為免稅。

A公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值20000元的黃桃，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20000*9%。若A公司在2019年9月 生產(chǎn)領(lǐng)用全部購(gòu)入黃桃，則2019年9月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20000*（10%-9%）。

 

問(wèn)題2

增值稅一般納稅人從其他從事批發(fā)零售的個(gè)體工商戶處購(gòu)買黃桃，取得稅率為3%的增值稅普通發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不可以。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法），可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于流通環(huán)節(jié)納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，無(wú)論是享受免稅還是不享受免稅，無(wú)論銷售方式一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

問(wèn)題3

增值稅一般納稅人從其他從事批發(fā)零售的個(gè)體工商戶處購(gòu)買黃桃，取得由其向稅務(wù)局代開的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如何抵扣？

答：可以。財(cái)稅【2017】37號(hào)文規(guī)定，一般納稅人從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)政部 稅務(wù)局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定，從2019年4月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。所以，納稅人以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

好了，不知道你了解了買桃扣稅的政策了沒，來(lái)做個(gè)題目檢測(cè)一下吧。

試題

2019年8月，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)黃桃，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬(wàn)元，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票上注明的金額為4萬(wàn)元，另取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上面注明的買價(jià)為2萬(wàn)元，則該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（   ）。

A.0.54萬(wàn)元

B.0.81萬(wàn)元

C.0.3萬(wàn)元

D.0.39萬(wàn)元

答案

納稅人取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，可按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，也可按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（4+2）*9%=0.54

最后，我們來(lái)句順口溜，鞏固一下吧！

 

農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣政策下

專票普票抵扣不一樣

專票一律可抵扣

稅率統(tǒng)一按9%

普票先看票面稅率

若有免稅或收購(gòu)字樣

按照9%進(jìn)行抵扣

流通環(huán)節(jié)的普票

一律不準(zhǔn)進(jìn)行抵扣

這些都還不算完

倘若生產(chǎn)加工13%貨物

還可加計(jì)扣除1%