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河南稅務(wù)

 

      今年以來，有關(guān)減稅降費的利好政策一個接一個。在這些新政策面前，相信很多納稅人和繳費人對有些政策把握不準(zhǔn)或者容易混淆！不要著急，你們不是有“萬能”的小編嘛！小編會將“最重要”的熱難點問題歸納總結(jié)。好東西，當(dāng)然要和大家一起分享啦

     今天帶來第九期——

 

《出口退稅率調(diào)整政策》

 

問題1

此次深化增值稅改革，出口退稅率做了哪些調(diào)整？

答：16%、10%兩檔增值稅稅率下調(diào)后，出口退稅率也做了相應(yīng)調(diào)整，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。除上述調(diào)整外，其他退稅率保持不變。

 

問題2

調(diào)整后的出口退稅率什么時間開始執(zhí)行？是否設(shè)置了過渡期？

答：出口退稅率調(diào)整自2019年4月1日起執(zhí)行。為給出口企業(yè)消化前期購進(jìn)的貨物、原材料等庫存留出時間，此次出口退稅率調(diào)整設(shè)置了3個月的過渡期，即2019年6月30日前，企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，可根據(jù)具體的情形適用相應(yīng)的過渡期規(guī)定，過渡期后再統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

 

問題3

某貨物原增值稅適用稅率為16%、出口退稅率為13%，4月1日后退稅率會調(diào)整嗎？

答：本次改革，除“原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)”及“原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為”外，其他貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為的出口退稅率保持不變。因此，原“增值稅適用稅率為16%、出口退稅率為13%”的貨物，改革后適用稅率降至13%，出口退稅率仍保持13%不變。

問題4

適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率如何適用？

答：適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

問題5

適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，適用什么出口退稅率？

答：適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

 

問題6

某外貿(mào)企業(yè)在2019年4月1日前購進(jìn)一批原征16%退16%的貨物，但在2019年6月30日后才報關(guān)出口，適用什么出口退稅率？

答：2019年6月30日后，統(tǒng)一執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率，因此，該批出口貨物適用13%的退稅率。

問題7

外貿(mào)企業(yè)在4月1日前將涉及退稅率調(diào)整的貨物報關(guān)出口，4月1日后取得按調(diào)整后稅率開具的購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票，適用什么出口退稅率？

答：外貿(mào)企業(yè)在4月1日前報關(guān)出口的貨物， 4月1日后取得按調(diào)整后開具的購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票，在辦理退稅時，適用調(diào)整后的退稅率。

 

問題8

此次出口退稅率調(diào)整后，退稅率有幾個檔次？

答：本次出口退稅率調(diào)整后，退稅率檔次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五檔。

問題9

過渡期內(nèi)適用增值稅免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，怎么解決在計算免抵退時出現(xiàn)的適用稅率小于出口退稅率的問題？

答：過渡期內(nèi)適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

問題10

調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間按什么確定？ 

答：調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

問題11

某外貿(mào)企業(yè)在2019年3月25日報關(guān)出口了一批貨物（征退稅率均為16%），出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為3月25日。該企業(yè)4月5日取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。請問該批出口貨物適用什么退稅率？ 

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口適用增值稅免退稅辦法的貨物，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。該企業(yè)4月5日取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，按照上述規(guī)定，應(yīng)適用13%的退稅率。

問題12

某外貿(mào)企業(yè)于2019年3月15日購進(jìn)一批貨物（原征退稅率均為16%），取得稅率16%的增值稅專用發(fā)票。4月15日，又購進(jìn)一批貨物，取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。7月15日，該企業(yè)將上述貨物出口，出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為7月15日。該批出口貨物適用什么退稅率？

答：根據(jù)39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整為13%。2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口上述貨物，適用增值稅免退稅辦法的，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。按照上述規(guī)定，因該批貨物出口日期在6月30日之后，過渡期已經(jīng)結(jié)束，應(yīng)統(tǒng)一適用13%的退稅率。

問題13

E公司向境外提供電路設(shè)計及測試服務(wù)，2019年4月1日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為6%。2019年4月1日增值稅改革后該公司對外提供電路設(shè)計及測試服務(wù)的退稅率會調(diào)整嗎？

答：39號公告第三條規(guī)定，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%；其他退稅率未作調(diào)整。2019年4月1日增值稅改革前，E公司對外提供電路設(shè)計及測試服務(wù)適用稅率及退稅率為6%，2019年4月1日增值稅改革后適用稅率及退稅率仍為6%，退稅率不作調(diào)整。

問題14

2019年4月9日起進(jìn)境物品進(jìn)口稅率做了哪些調(diào)整？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整進(jìn)境物品進(jìn)口稅有關(guān)問題的通知》（稅委會〔2019〕17號），自2019年4月9日起，將進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅目1、稅目2的稅率分別調(diào)降為13%、20%；將稅目1“藥品”注釋修改為“對國家規(guī)定減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的進(jìn)口藥品，按照貨物稅率征稅”。

 

問題15

自2019年4月9日起，進(jìn)境物品進(jìn)口稅調(diào)整的范圍和幅度？

答：自2019年4月9日起，進(jìn)境物品進(jìn)口稅調(diào)整包含食品、飲料、藥品、紡織品、電器等與人民群眾生活密切相關(guān)的商品，主要是涵蓋在進(jìn)口稅稅目的稅目1和稅目2中，這兩個稅目的進(jìn)口稅稅率分別由之前的15%調(diào)到13%、25%調(diào)到20%，降幅分別為13.33%和20%。

上述進(jìn)口稅率調(diào)整主要側(cè)重食品、藥品等基本消費品，適當(dāng)降低這些商品的進(jìn)口稅率，能給國內(nèi)消費者提供更多攜帶應(yīng)稅物品消費的選擇，提高人們的健康水平，豐富人們的基本生活。

問題16

我公司出口載客電梯（海關(guān)稅則號84281010），原適用稅率和出口退稅率均為16%，請問本次深化增值稅改革對我公司有何影響？

    答：按照39號公告規(guī)定，改革后該商品的適用稅率下調(diào)為13%，出口退稅率也同步下調(diào)為13%，對于該商品而言，改革前的適用稅率和出口退稅率是一致的，均為16%；改革的適用稅率和出口退稅率也是一致的，均為13%。

 

編發(fā)：河南稅務(wù)納稅服務(wù)中心

（稅收宣傳中心）

來源：國家稅務(wù)總局