北京市稅務(wù)局解答外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅等4個(gè)增值稅熱點(diǎn)問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-08-25
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來源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間：2019-08-12 13:45:00
國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019年7月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題
1.新辦或注銷按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期還是按季享受小微企業(yè)的優(yōu)惠？
答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷是否享受優(yōu)惠。
2.納稅人因前期購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在2019年4月1日以后轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)，是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期，計(jì)算加計(jì)抵減額。
3.一般納稅人接受國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫增值稅申報(bào)表？
答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。同時(shí)，還需將扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額填入本表第10行“本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”欄。
4.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅?
答：(一)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)(以下稱代表機(jī)構(gòu))在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定繳納增值稅。
(二)代表機(jī)構(gòu)發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的，按照現(xiàn)行營(yíng)改增關(guān)于跨境應(yīng)稅行為增值稅征稅或者免稅政策規(guī)定執(zhí)行。
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