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山東稅務(wù)

 

 

01

我公司是濟(jì)南市的納稅人，在濰坊市提供建筑服務(wù)，取得一筆50萬(wàn)元的預(yù)收款，增值稅應(yīng)于何時(shí)在哪里預(yù)繳和申報(bào)？

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定，該公司跨地級(jí)行政區(qū)范圍提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅方法在收到預(yù)收款時(shí)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

02

我公司是濟(jì)南市歷下區(qū)的納稅人，目前在濟(jì)南市長(zhǎng)清區(qū)提供建筑服務(wù)，收到了預(yù)收款80萬(wàn)元，是否需要預(yù)繳增值稅？

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）：“三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā)）。”

      另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）：“三、……按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。”

03

我公司跨市提供建筑服務(wù)，取得預(yù)收款60萬(wàn)元，有部分項(xiàng)目分包給第三方，增值稅預(yù)繳稅款應(yīng)如何計(jì)算？

       答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

04

我公司跨市提供建筑服務(wù)，預(yù)繳稅款時(shí)需要攜帶什么資料？

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

      （一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

      （二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

      （三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

05

我公司在同一縣（市、區(qū)）有多個(gè)工程項(xiàng)目，增值稅如何預(yù)繳？

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

06

我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，提供建筑服務(wù)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元，是否需要預(yù)繳增值稅？

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

07

我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)納稅，在同一縣（市、區(qū)）有多個(gè)工程項(xiàng)目，當(dāng)期每個(gè)項(xiàng)目銷(xiāo)售額不超30萬(wàn)元，但是總銷(xiāo)售額超30萬(wàn)元，按哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)確定是否需要預(yù)繳？

       答：按照預(yù)繳地各個(gè)項(xiàng)目總銷(xiāo)售額確定。

08

我公司跨市提供建筑服務(wù)，預(yù)繳的增值稅可以抵減應(yīng)納稅額嗎？當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于預(yù)繳稅款如何處理？

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

09

我公司是增值稅一般納稅人，提供建筑服務(wù)，已經(jīng)預(yù)繳增值稅，當(dāng)期需要抵減應(yīng)納稅額，在申報(bào)表中如何體現(xiàn)？

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）附件二規(guī)定，銷(xiāo)售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）中第3行填寫(xiě)銷(xiāo)售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況；其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第28欄“分次預(yù)繳稅額”中，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

 

來(lái)源：山東稅務(wù)12366省級(jí)中心