“視同銷售”、“進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”傻傻分不清？一文帶你看明白！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-08-31
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上海稅務(wù)
中秋節(jié)將至，同樣是將月餅作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，為什么有些月餅屬于“視同銷售”，有些月餅就是“進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”？今天，申稅小微帶您一探究竟！
會(huì)計(jì)小李
最近比較煩、比較煩、比較煩呀！公司發(fā)了兩箱月餅給員工，做賬的時(shí)候師父和我說，一箱月餅做“進(jìn)項(xiàng)不得抵扣”處理，另一箱做“視同銷售”處理。同樣是月餅，都送員工了，做賬怎么不一樣呢？
申稅小微
親，不要郁悶了，我來給你參謀參謀。你們是不是一家月餅生產(chǎn)公司？
會(huì)計(jì)小李
申稅小微，你好機(jī)智！
申稅小微
我接著往下說啦，如果是自家生產(chǎn)的月餅，發(fā)給員工作為福利，是“視同銷售”。如果是從外面公司采購(gòu)的月餅，發(fā)給員工作為福利，是“進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”。對(duì)了，小李，你們不是月餅公司嗎？為什么還要從外面買月餅？
會(huì)計(jì)小李
哎，公司老板想讓大家對(duì)比下競(jìng)品和自家產(chǎn)品的差別唄。那么，“視同銷售”、“進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”怎么區(qū)分比較快？
申稅小微
主要看貨物是自產(chǎn)還是委托加工、購(gòu)進(jìn)。將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)是“視同銷售”。購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
對(duì)于購(gòu)進(jìn)貨物，那也是有很大區(qū)別的。個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，屬于“進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”。購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者為“視同銷售”。
會(huì)計(jì)小李
嗯嗯嗯！
申稅小微
可以參考《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）。
會(huì)計(jì)小李
這下我終于明白了，可以放心吃月餅去啦！
供稿：上海·黃浦稅務(wù)
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