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教育培訓行業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引
渝稅指引第4號
國家稅務總局重慶市稅務局
序 言
習近平總書記指出，教育是國之大計、黨之大計。黨的十九大從新時代堅持和發(fā)展中國特色社會主義的戰(zhàn)略高度，作出了優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)、加快教育現(xiàn)代化、建設教育強國的重大戰(zhàn)略部署。新時代新形勢下，黨和國家事業(yè)發(fā)展對教育的需要、對科學知識和優(yōu)秀人才的需要比任何時候都更加迫切。
為了進一步推進全市教育事業(yè)發(fā)展，國家稅務總局重慶市稅務局歸集了教育培訓行業(yè)現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等8個稅種19條稅收優(yōu)惠政策，并按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)四個方面逐條梳理，便于社會各界系統(tǒng)掌握、積極適用符合自身需要的稅收優(yōu)惠政策，促進稅收優(yōu)惠政策早日轉(zhuǎn)化為推動教育培訓行業(yè)發(fā)展的真金白銀，助力全市教育事業(yè)發(fā)展取得新成效。
本指引歸集的政策截止日期為2018年12月。指引是對納稅人和社會各界適用稅收政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據(jù)，稅務部門在稅收征管中也不得引用作為執(zhí)法依據(jù)。我局將根據(jù)國家政策變化定期對指引內(nèi)容進行更新完善。
2019年1月
目 錄
一、增值稅
（一）提供學歷教育免征增值稅
（二）中外合作辦學提供學歷教育服務免征增值稅
（三）一般納稅人提供非學歷教育服務增值稅簡易計稅
（四）高校學生公寓和食堂有關增值稅優(yōu)惠政策
（五）學生勤工儉學提供的服務免征增值稅
二、企業(yè)所得稅
（一）符合條件的非營利組織的收入為免稅收入
（二）設在西部地區(qū)的從事教育服務業(yè)的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
三、個人所得稅
對來自同我國簽訂稅收協(xié)定國家（地區(qū)）的教師和研究人員免征個人所得稅
四、房產(chǎn)稅
（一）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
（二）企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
（三）高校學生公寓免征房產(chǎn)稅
（四）大學科技園免征房產(chǎn)稅
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（二）企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（三）大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
六、印花稅
（一）將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)免征印花稅
（二）高校學生公寓租賃合同免征印花稅
七、耕地占用稅
學校、幼兒園占用耕地的免征耕地占用稅
八、契稅
用于教學、科研的土地房屋權免征契稅
一、增值稅
（一）提供學歷教育免征增值稅
【享受主體】
從事學歷教育的學校
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年5月1日起，從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅。
（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅
從2016年5月1日起，托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅。
托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學前教育的機構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。
超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
（二）國家助學貸款取得的利息收入免征增值稅
（三）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入免征增值稅。
全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統(tǒng)一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據(jù)進行統(tǒng)一管理和開具。
舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。
（四）政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業(yè)務活動取得的收入免征增值稅。
（五）對特殊教育學校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標準，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅優(yōu)惠政策。
（六）自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。
（七）境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
【享受條件】
1.學歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構(gòu)學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：
（1）初等教育：普通小學、成人小學。
（2）初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。
（3）高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校）。
（4）高等教育：普通本?？?、成人本?？?、網(wǎng)絡本?？啤⒀芯可ú┦?、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。
2.從事學歷教育的學校，是指：
（1）普通學校。
（2）經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。
（3）經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校。
（4）經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學院。
上述學校均包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構(gòu)等國家不承認學歷的教育機構(gòu)。
3.提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。
學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）
《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）
《財政部稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）
（二）中外合作辦學提供學歷教育服務免征增值稅
【享受主體】
提供學歷教育服務的中外合作辦學
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年7月25日起，境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。
【享受條件】
1.中外合作辦學，是指中外教育機構(gòu)按照《中華人民共和國中外合作辦學條例》（國務院令第372號）的有關規(guī)定，合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學活動。
2.上述“學歷教育”“從事學歷教育的學校”“提供學歷教育服務取得的收入”的范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號文件附件3）第一條第（八）項的有關規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）
2.《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號文件附件3）
（三）一般納稅人提供非學歷教育服務增值稅簡易計稅
【享受主體】
提供非學歷教育服務的一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年5月1日起，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
【享受條件】
一般納稅人提供非學歷教育服務。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險 不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅[2016]68號）
（四）高校學生公寓和食堂有關增值稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
高校學生公寓、高校學生食堂
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.對按照國家規(guī)定的收費標準向?qū)W生收取的高校學生公寓住宿費收入，自2016年1月1日至2016年4月30日，免征營業(yè)稅；自2016年5月1日起，在營改增試點期間免征增值稅。
2.對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，自2016年1月1日至2016年4月30日，免征營業(yè)稅；自2016年5月1日起，在營改增試點期間免征增值稅。
3.文到之日前，已征的應予免征的營業(yè)稅，予以退還；已征的應予免征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。
【享受條件】
1.“高校學生公寓”，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。
2.“高校學生食堂”，是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的高校學生食堂。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅[2016]82號）
（五）學生勤工儉學提供的服務免征增值稅
【享受主體】
學生
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年5月1日起，學生勤工儉學提供的服務免征增值稅。
【享受條件】
學生勤工儉學提供的服務。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）
二、企業(yè)所得稅
（一）符合條件的非營利組織的收入為免稅收入
【享受主體】
非營利組織
【優(yōu)惠內(nèi)容】
符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。
【享受條件】
符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：
1.依法履行非營利組織登記手續(xù)；
2.從事公益性或者非營利性活動；
3.取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配；
5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利；
7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。
所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
【政策依據(jù)】
3.《財政局稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅2018年13號）
（二）設在西部地區(qū)的從事教育服務業(yè)的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
設在西部地區(qū)的從事教育服務的鼓勵類企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2011年1月1日起至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的教育服務業(yè)為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.設在西部地區(qū)且以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的教育服務業(yè)為主營業(yè)務；
《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中涉及的教育類項目主要有：《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2011年本）（修正）》中第一類-鼓勵類-第三十六條：教育服務業(yè)。
2.其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上。
【政策依據(jù)】
1.《財政部海關總署國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）
2.《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》(中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第15號)
3.《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）
4.《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第14號）
三、個人所得稅
對來自同我國簽訂稅收協(xié)定國家（地區(qū)）的教師和研究人員免征個人所得稅
【享受主體】
教師和研究人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
按照我國對外簽署的部分避免雙重征稅協(xié)定或安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）教師和研究人員條款規(guī)定，來自締約對方的教師和研究人員符合規(guī)定條件的，對其由于教學、講學或研究取得的報酬，可以在規(guī)定期限內(nèi)免予征稅。
【享受條件】
1.有聘用關系的教師和研究人員
除稅收協(xié)定另有明確規(guī)定外，稅收協(xié)定教師和研究人員條款僅適用于與中國境內(nèi)的學?；蜓芯繖C構(gòu)（簡稱境內(nèi)機構(gòu)）有聘用關系的教師和研究人員。
聘用關系是指相關教師或研究人員與境內(nèi)機構(gòu)間簽有聘用合同，或雖未有明確的聘用合同，但其在境內(nèi)機構(gòu)擔任職務并且實際從事的教學、講學或研究活動的內(nèi)容、方式、時間等均由境內(nèi)機構(gòu)安排或控制的情況。
凡與境內(nèi)機構(gòu)沒有上述聘用關系，而以獨立身份或者以非境內(nèi)機構(gòu)的雇員身份在中國境內(nèi)從事教學、講學或研究活動的人員，以及受境外教育機構(gòu)的指派為該境外教育機構(gòu)與境內(nèi)機構(gòu)的合作項目開展相關教學活動的人員，不適用稅收協(xié)定教師和研究人員條款的規(guī)定。上述合作項目指境外教育機構(gòu)與境內(nèi)機構(gòu)以各自名義合作開展的相關教學活動項目，不包括中外教育機構(gòu)聯(lián)合在中國境內(nèi)成立的獨立教育機構(gòu)。
2.教學、講學或研究活動的范圍
稅收協(xié)定教師和研究人員條款規(guī)定的教學、講學或研究包括按照聘用單位要求在境內(nèi)外進行的各種教學、講學或研究活動，以及在承擔教學、講學或研究活動的同時，承擔的相關規(guī)劃、咨詢和行政管理等活動。但不包括僅從事規(guī)劃、咨詢和行政管理的活動。在承擔此類規(guī)劃、咨詢和行政管理活動中偶爾從事的講座活動不應視為承擔了教學、講學或研究活動。
3.大學、學院、學校或其他政府承認的教育機構(gòu)以及科研機構(gòu)的范圍
稅收協(xié)定教師和研究人員條款所稱“大學、學院、學?；蚱渌姓J的教育機構(gòu)”，在我國是指實施學前教育、初等教育、中等教育、高等教育和特殊教育的學校，具體包括幼兒園、普通小學、成人小學、普通初中、職業(yè)初中、普通高中、成人高中、中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校、特殊教育學校、外籍人員子女學校、普通高校、高職（?？疲┰盒：统扇烁叩葘W校。培訓機構(gòu)不屬于學校。
稅收協(xié)定教師和研究人員條款所稱“科研機構(gòu)”，在我國是指國務院部、委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科研開發(fā)的機構(gòu)。
4.停留期或免稅期的計算規(guī)則
除雙方主管當局通過相互協(xié)商達成的共同意見另有規(guī)定外，稅收協(xié)定教師和研究人員條款規(guī)定的停留期或免稅期應按照《財政部稅務總局關于對來自同我國簽訂稅收協(xié)定國家的教師和研究人員征免個人所得稅問題的通知》（[86]財稅協(xié)字第030號）的規(guī)定計算。
5.享受協(xié)定待遇征管規(guī)定
非居民納稅人需享受該條款協(xié)定待遇的，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第60號，以下簡稱“60號公告”）的規(guī)定，向主管稅務機關報送60號公告第七條規(guī)定的資料，包括有效期內(nèi)的《外國專家證》或《外國人就業(yè)證》或《外國人工作許可證》的復印件。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局關于對來自同我國簽訂稅收協(xié)定國家的教師和研究人員征免個人所得稅問題的通知》（[86]財稅協(xié)字第030號）
2.《國家稅務總局關于明確我國對外簽訂稅收協(xié)定中教師和研究人員條款適用范圍的通知》（國稅函[1999]37號）
3.《國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定教師和研究人員條款有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第42號）
4.《國家稅務總局關于進一步完善稅收協(xié)定中教師和研究人員條款執(zhí)行有關規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第91號）
5.《國家稅務總局關于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第60號）
四、房產(chǎn)稅
（一）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行全額預算管理或差額預算管理的事業(yè)單位。不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。
2.事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務用房，出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應征收房產(chǎn)稅。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）
2.《財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）
3.《重慶市人民政府關于印發(fā)《重慶市房產(chǎn)稅實施辦法》的通知》（渝府發(fā)[2009]44號）
（二）企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
各類學校、托兒所、幼兒園
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)有關主管部門批準由企業(yè)舉辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1.教育部門出具的教育行業(yè)資質(zhì)證明；
2.自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務用房。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）
2.《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）
3.《重慶市人民政府關于印發(fā)《重慶市房產(chǎn)稅實施辦法》的通知》（渝府發(fā)[2009]44號）
（三）高校學生公寓免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
高校學生公寓
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年1月1日至2018年12月31日，對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅〔2016〕82號）
（四）大學科技園免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
大學科技園
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行全額預算管理或差額預算管理的事業(yè)單位。不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。
自用的土地，是指除經(jīng)營用地外的自用土地。
【享受條件】
1.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位；
2.自用的土地，是指除經(jīng)營用地外的自用土地。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務院令第483號）
2.《國家稅務局關于檢發(fā)《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通知》（國稅地字〔1988〕15號）
3.《重慶市人民政府關于印發(fā)《重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》的通知》（渝府發(fā)[2008]78號）
（二）企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
各類學校、托兒所、幼兒園。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)有關主管部門批準由企業(yè)舉辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
集體或個人舉辦幼兒園、托兒所、學校的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
1.教育部門出具的教育行業(yè)資質(zhì)證明；
2.自用的土地，是指除經(jīng)營用地外的自用土地。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）
2.《重慶市人民政府關于印發(fā)《重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》的通知》（渝府發(fā)[2008]78號）
（三）大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
大學科技園
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
六、印花稅
（一）將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)免征印花稅
【享受主體】
書立贈與合同的雙方
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）
2.《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）
（二）高校學生公寓租賃合同免征印花稅
【享受主體】
書立租賃合同的雙方
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年1月1日至2018年12月31日，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅〔2016〕82號）
七、耕地占用稅
學校、幼兒園占用耕地的免征耕地占用稅
【享受主體】
學校、幼兒園
【優(yōu)惠內(nèi)容】
學校、幼兒園占用耕地的免征耕地占用稅。
【享受條件】
享受耕地占用稅免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校以及特殊教育學校。學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
享受耕地占用稅免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第511號）
2.《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部國家稅務總局令第49號）
八、契稅
用于教學、科研的土地房屋權免征契稅
【享受主體】
國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。
【享受條件】
1.用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學校及教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。
2.對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)《社會力量辦學許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）
2.《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（財法字〔1997〕52號）
3.《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）
4.《財政部 國家稅務總局關于社會力量辦學契稅政策問題的通知》（財稅〔2001〕156號）
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