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西雙版納稅務(wù)

 

云南省西雙版納傣族自治州地處亞熱帶地區(qū)，橡膠資源豐富，是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐。其所轄地景洪市X商貿(mào)公司利用這一契機(jī)，虛構(gòu)農(nóng)戶信息及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)大量虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。外表看似平常的橡膠商貿(mào)企業(yè)，卻在違法細(xì)節(jié)露出馬腳，難逃稅務(wù)稽查干部的“火眼金睛”。通過(guò)發(fā)票比對(duì)，核實(shí)農(nóng)戶信息，檢查企業(yè)銀行賬戶等方法，發(fā)現(xiàn)X商貿(mào)公司疑點(diǎn)眾多。稅務(wù)稽查＋稅警聯(lián)合行動(dòng)，手持大數(shù)據(jù)“照妖鏡”，最終將涉案價(jià)稅合計(jì)1.47億元的虛開(kāi)大案一網(wǎng)打盡。

 

2018年6月25日，隨著云南省高級(jí)人民法院做出刑事裁定書(shū)終審裁定，原景洪市國(guó)稅局移交公安機(jī)關(guān)“景洪X商貿(mào)公司”虛開(kāi)發(fā)票案塵埃落定。案件主犯人員以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪被判有期徒刑15年，并處沒(méi)收個(gè)人財(cái)產(chǎn)50萬(wàn)元，扣押銀行卡10張、手機(jī)2部依法沒(méi)收。

 

違法事實(shí)初顯端倪

 

景洪X商貿(mào)公司于2014年4月在云南省景洪市工商局注冊(cè)成立，注冊(cè)類型為其他有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營(yíng)橡膠半成品、產(chǎn)品收購(gòu)銷售；化工產(chǎn)品（危險(xiǎn)品除外）、初制茶、水果批發(fā)零售。2014年底原主管稅務(wù)分局管理人員在一次風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)排查中發(fā)現(xiàn)景洪X商貿(mào)公司自開(kāi)業(yè)后短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具了大量的增值稅專用發(fā)票，通過(guò)發(fā)票核查系統(tǒng)查詢到公司開(kāi)出的每張發(fā)票金額幾乎相同。根據(jù)稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)分析，西雙版納州雖橡膠資源豐富，但短時(shí)間內(nèi)收購(gòu)大量的鮮膠乳再銷售存在一定的困難。后又查詢到公司收購(gòu)鮮膠乳時(shí)開(kāi)具了13%的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，銷售時(shí)開(kāi)具了17%的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)詢問(wèn)，公司法人稱租賃了生產(chǎn)加工車間，隨即管理人員走訪了該公司生產(chǎn)車間，但去到倉(cāng)庫(kù)時(shí)倉(cāng)管人員聲稱“鑰匙未帶”，這引起了稅收管理員的懷疑。未能進(jìn)入公司租賃的生產(chǎn)車間，稅收管理員又多次聯(lián)系了公司法人，均稱“人在外地暫時(shí)回不來(lái)”，于是稅收管理人員找到了公司代理記賬的會(huì)計(jì)，經(jīng)詢問(wèn)會(huì)計(jì)稱從來(lái)沒(méi)有見(jiàn)到過(guò)公司收購(gòu)來(lái)的橡膠產(chǎn)品，都是見(jiàn)單做賬。景洪X商貿(mào)公司短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票，且開(kāi)票金額相同、開(kāi)票稅率錯(cuò)誤等一連串問(wèn)題，引起了稅務(wù)管理分局的警惕，經(jīng)集體開(kāi)會(huì)討論后將該案移交稽查局處理。

 

稅務(wù)稽查快速反應(yīng)，稅警聯(lián)合出成效

 

原景洪市稽查局接到管理分局轉(zhuǎn)辦的“景洪X商貿(mào)公司”案后，州、市稅務(wù)局對(duì)此案高度重視，立即抽調(diào)4人成立專案組，并派專人對(duì)案件進(jìn)行督辦，及時(shí)與西雙版納州公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)溝通案情，形成了互動(dòng)協(xié)調(diào)配合的檢查機(jī)制。專案組成立后稅警強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，分別從公司的票流、貨物流、資金流找點(diǎn)入手。其中：1.對(duì)景洪X商貿(mào)公司收購(gòu)發(fā)票涉及的農(nóng)戶信息到公安部門進(jìn)行了比對(duì)，信息相符的僅44％，后專案組檢查人員抽取了部分農(nóng)戶進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，均證實(shí)無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生。景洪X商貿(mào)公司虛構(gòu)農(nóng)戶信息及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)泥雜膠農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（無(wú)現(xiàn)金支付憑證）。2.經(jīng)檢查人員翻閱了調(diào)取的公司會(huì)計(jì)憑證發(fā)現(xiàn)，公司賬上沒(méi)有任何收購(gòu)鮮膠乳、泥雜膠的入庫(kù)、出庫(kù)記錄；企業(yè)賬上記載的購(gòu)買鮮膠包裝桶的發(fā)票，經(jīng)上網(wǎng)比對(duì)為假發(fā)票，沒(méi)有其他膠乳保鮮的輔助材料記錄。3.公司虛構(gòu)運(yùn)輸業(yè)務(wù)。在沒(méi)有貨物的情況下，采取虛構(gòu)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，虛構(gòu)物流等手段，取得虛開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票，以掩飾其物流的合理性。4.銷售農(nóng)產(chǎn)品人為變更農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率。鮮膠乳稅率13％，該企業(yè)人為變更為17％，造成虛開(kāi)銷售貨物增值稅專用發(fā)票。5.經(jīng)調(diào)取景洪X商貿(mào)公司相關(guān)個(gè)人賬戶情況發(fā)現(xiàn)，公司發(fā)生資金回流，沒(méi)有用于實(shí)際收購(gòu)業(yè)務(wù)。6.專案組成員根據(jù)景洪X商貿(mào)有限公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的下游方向，趕赴天津、大連等地，實(shí)地走訪了受票企業(yè)，詳細(xì)了解交易情況，其中4戶受票企業(yè)均已走逃。景洪X商貿(mào)公司虛購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法事實(shí)浮出水面，稅警聯(lián)合出成效。

 

證據(jù)充分，坐實(shí)虛開(kāi)難逃法律制裁

 

2015年6月，原景洪市國(guó)稅局正式將“景洪X商貿(mào)公司案”移送公安經(jīng)偵，公安機(jī)關(guān)受理立案后，結(jié)合嫌疑人使用的QQ、電話、活動(dòng)軌跡信息等，通過(guò)研判、分析鎖定最終鎖定犯罪嫌疑人Y某，遂通過(guò)偵查技術(shù)手段，于2016年5月在西雙版納機(jī)場(chǎng)將伺機(jī)跑路的Y某抓獲歸案，將其帶上法庭。2018年4月一審判決“被告人Y某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪名成立。判處其有期徒刑十五年，并處沒(méi)收個(gè)人財(cái)產(chǎn)人民幣500000元；扣押的銀行卡10張、手機(jī)2部依法沒(méi)收。”在法院作出一審判決后，被告人Y某不服上訴至云南省高級(jí)人民法院，2018年6月終審駁回上訴，維持原判。至此，歷時(shí)3年多的西雙版納州稅務(wù)機(jī)關(guān)成立以來(lái)的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票第一案終審?fù)戤?，這是西雙版納傣族自治州稅務(wù)部門打虛打騙、警稅協(xié)作工作取得的一次成功案例。

 

來(lái)源：西雙版納州稅務(wù)局稽查局、第一稽查局

文：林子琪、周紅云