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山東稅務

 

 

01

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，總局規(guī)定的增值稅預征率是多少？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

02

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇一般計稅方法，應當如何預繳增值稅？

       答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

03

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應當在什么時間內(nèi)向稅務機關(guān)預繳稅款？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）：“第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關(guān)預繳稅款。

      ……

      第二十一條 小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務機關(guān)預繳稅款。”

04

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，已經(jīng)預繳增值稅，應以什么作為抵減應納稅額的憑證？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）：“第二十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。”

05

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，沒有按照規(guī)定預繳增值稅的，稅務機關(guān)會如何處理？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）：“第二十八條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規(guī)定預繳或繳納稅款的，由主管稅務機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。”

06

我公司跨省提供建筑服務，在服務發(fā)生地預繳了增值稅，城市維護建設稅是否也需要預繳？

       答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于納稅人異地預繳增值稅有關(guān)城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）：“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。”

07

我公司按規(guī)定異地預繳增值稅時，在預繳地申報繳納了城市維護建設稅和教育費附加，在機構(gòu)所在地還需要申報嗎？

       答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于納稅人異地預繳增值稅有關(guān)城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74 號）：“二、預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。”

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。

 

來源：山東稅務12366省級中心