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深圳稅務(wù)

 

 

甲公司是一家總部位于深圳的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，主營(yíng)門(mén)禁、安防系統(tǒng)設(shè)備的設(shè)計(jì)及研發(fā)。一天中午，該企業(yè)實(shí)習(xí)財(cái)務(wù)人員小美在朋友圈刷到“符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除75%”的消息后，興沖沖地向經(jīng)理匯報(bào)。經(jīng)測(cè)算，該企業(yè)2018年度 A、B、C三個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，共歸集研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，按照加計(jì)扣除75%來(lái)算，公司可以省下一大筆稅款！小美高興地在2019年5月匯算清繳時(shí)享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠，并因此優(yōu)惠申請(qǐng)退還了多繳稅款，小美也因?yàn)楸憩F(xiàn)可嘉被總經(jīng)理在大會(huì)上點(diǎn)名表?yè)P(yáng)。

 

匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)該項(xiàng)優(yōu)惠的享受情況進(jìn)行了核查，并請(qǐng)科技部門(mén)對(duì)甲企業(yè)等一批享受優(yōu)惠企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行了鑒定。經(jīng)鑒定，小美公司研發(fā)部的A研發(fā)項(xiàng)目“X手機(jī)APP”因項(xiàng)目技術(shù)含量相對(duì)較低，是“對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變”，最終未能通過(guò)鑒定。因此不適用稅前加計(jì)扣除政策。 

 

甲企業(yè)A項(xiàng)目共歸集研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)的輔導(dǎo)和溝通后，小美才了解了其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中存在的問(wèn)題，修改了2018年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，剔除了A項(xiàng)目加計(jì)扣除的金額300萬(wàn)元，并補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅及滯納金共50余萬(wàn)元。事情發(fā)展到這一步，全是因?yàn)樽约簩W(xué)藝不精、政策掌握不熟，小美后悔莫及。

 

故事最后，借此機(jī)會(huì)，我們想告訴其他像小美這樣的財(cái)務(wù)新手們，不符合研發(fā)項(xiàng)目鑒定標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)活動(dòng)支出千萬(wàn)不能加計(jì)扣除。那么，哪些活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策呢，請(qǐng)看小黑板。

 

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定了下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

 

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

 

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

 

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

 

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

 

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

 

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

 

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

 

政策鏈接

1.《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》財(cái)稅〔2015〕119號(hào)

 

2.《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)

 

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》 財(cái)稅〔2017〕34號(hào)

 

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)

 

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）

 

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2018〕64號(hào)

 

7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》財(cái)稅〔2018〕99號(hào)

 

注：政策如有變動(dòng)，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)