如何計(jì)算？如何會(huì)計(jì)處理？企業(yè)所得稅有何影響？來看增值稅“加計(jì)抵減”三連問
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-11
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上海稅務(wù)
申稅小微，我是剛?cè)肼毠镜臅?huì)計(jì)，有幾個(gè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的問題想要咨詢。
問題1
我們公司是生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人，可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減優(yōu)惠政策。
2019年8月，我們公司的一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，上期留抵稅額10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額5萬元；簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額100萬元（不含稅價(jià)），征收率3%。
此外無其他涉稅事項(xiàng)。請(qǐng)問8月份我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅呢？
您好，請(qǐng)您參考以下方法進(jìn)行計(jì)算。
一般計(jì)稅項(xiàng)目：抵減前的應(yīng)納稅額=120-100-10=10（萬元）
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=100*10%+5=15（萬元）
抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0（萬元）
加計(jì)抵減額余額=15-10=5（萬元）
簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)納稅額=100×3%=3（萬元）
應(yīng)納稅額合計(jì)：一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額=0+3=3（萬元）
問題2
那么在會(huì)計(jì)上我應(yīng)該如何處理呢？
你公司在實(shí)際繳納增值稅時(shí)，應(yīng)按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
具體地說，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 130000
貸：銀行存款 30000
其他收益 100000
問題3
請(qǐng)問這對(duì)企業(yè)所得稅有影響嗎？
有的，你公司當(dāng)月的利潤(rùn)表中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將增加10萬元，如果沒有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的話，按企業(yè)所得稅25%的稅率計(jì)算，需要繳納企業(yè)所得稅2.5萬元。
【政策依據(jù)】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)) 第七條的規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
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