稅會(huì)差異要注意，記住這五點(diǎn)處理企業(yè)所得稅不用愁
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-15
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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上海稅務(wù)
節(jié)前，2019年中高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試終于結(jié)束啦，申稅小微聽不少身邊的考生寶寶們吐槽經(jīng)常會(huì)忘記調(diào)整企業(yè)所得稅稅會(huì)差異，導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤。
為此，申稅小微整理了有關(guān)于企業(yè)所得稅一些常見的會(huì)計(jì)和稅法差異，財(cái)務(wù)朋友們你們都清楚嗎？
一、工會(huì)會(huì)費(fèi)
會(huì)計(jì)：據(jù)實(shí)扣除；
稅法：在企業(yè)工資薪金總額的2%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
二、職工福利費(fèi)
會(huì)計(jì)：據(jù)實(shí)扣除；
稅法：在企業(yè)工資薪金總額的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
三、職工教育經(jīng)費(fèi)
會(huì)計(jì)：據(jù)實(shí)扣除；
稅法：
1.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
2.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的職工教育經(jīng)費(fèi)支出在工資薪金總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
3.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
會(huì)計(jì)：據(jù)實(shí)扣除；
稅法：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
五、廣告宣傳費(fèi)用
會(huì)計(jì)：據(jù)實(shí)扣除；
稅法：
1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
2.對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
3.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
供稿：上海·長(zhǎng)寧稅務(wù)
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