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中國稅務(wù)報(bào)

 

涉案人員本想以舉報(bào)違法的方式，“借力”為自己在企業(yè)內(nèi)部糾紛中謀取更多利益，不料“拔出蘿卜帶出泥”，在檢查人員的追查之下，這件事情“失了控”……

 

 

疑

先舉報(bào)又撤銷 案情撲朔迷離

　　

　　2018年1月，南京市稅務(wù)稽查部門收到上級(jí)轉(zhuǎn)來的實(shí)名舉報(bào)線索：南京M起重機(jī)械有限公司的股東之一劉某，舉報(bào)該公司股東兼財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人黃某采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，從第三方購買增值稅專用發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)，偷逃稅款，并且數(shù)額巨大。

　　

　　檢查人員了解到，M起重機(jī)械公司是由陳某、黃某、劉某三人共同出資，成立于2009年1月。注冊(cè)資本300萬元，主要從事起重設(shè)備經(jīng)銷業(yè)務(wù)。其中，陳某為法定代表人，黃某為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。2009年9月，該公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收。起重設(shè)備經(jīng)銷行業(yè)一般毛利率在30%左右，舉報(bào)人稱該公司其他股東為了快速套利，采用購買增值稅專用發(fā)票虛增成本的手段非法牟利。

　　

　　審閱劉某提供的信息和舉報(bào)信中列出的有關(guān)開票單位，并結(jié)合江蘇稅務(wù)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)的涉稅數(shù)據(jù)分析后，檢查人員認(rèn)為劉某舉報(bào)的內(nèi)容可信度較高，隨即決定對(duì)M起重機(jī)械公司立案調(diào)查，并確定了先期從舉報(bào)線索入手核查取證。

　　

　　但檢查工作剛剛開始，劉某就向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了撤銷舉報(bào)的請(qǐng)求。劉某給出的理由是：自己是公司股東之一，想從公司撤股，與其他股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格上產(chǎn)生嚴(yán)重分歧，之前為了泄一時(shí)之憤，才向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，所提供的舉報(bào)內(nèi)容并不真實(shí)。

　　

　　這一突然出現(xiàn)的變故，一時(shí)間讓檢查人員陷入兩難，查還是不查？如果查，舉報(bào)人已“承認(rèn)”舉報(bào)內(nèi)容不實(shí)，并且檢查人員手頭沒有其他線索；如不查，在前期的信息數(shù)據(jù)梳理過程中，檢查組發(fā)現(xiàn)，舉報(bào)線索中提及的開票企業(yè)真實(shí)存在，涉案企業(yè)接受發(fā)票的時(shí)間、數(shù)量和金額也與其經(jīng)營信息基本吻合。并且，在劉某前期提供的舉報(bào)材料中，有一份材料翔實(shí)記錄了“M起重機(jī)械公司2016年某月某日從某企業(yè)購買了多少金額發(fā)票”的信息，內(nèi)容很具體。從這些線索判斷，M起重機(jī)械公司很可能存在重大發(fā)票違法行為。

　　

　　強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感讓檢查人員無法對(duì)企業(yè)涉嫌違法的“信號(hào)”視而不見，經(jīng)過研討，檢查人員決定繼續(xù)追查。

　　

　　查看企業(yè)賬戶、找上游企業(yè)協(xié)查、約談相關(guān)人員……頂著壓力，檢查組的工作仍在繼續(xù)。但初步調(diào)查結(jié)果不盡如人意：M起重機(jī)械公司賬面信息顯示，其支付上游5家涉嫌虛開企業(yè)的貨款方式是現(xiàn)金和大量銀行承兌匯票，由于時(shí)間跨度長，并且相關(guān)交易金額近2000萬元、涉及200多份發(fā)票，核實(shí)難度和工作量很大，一時(shí)難有收獲。同時(shí)，上游5家開票企業(yè)也堅(jiān)稱與M起重機(jī)械公司是正常交易。

　　

　　此外，在對(duì)M起重機(jī)械公司相關(guān)人員調(diào)查過程中，企業(yè)股東陳某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人黃某均對(duì)檢查人員表示，企業(yè)沒有違法經(jīng)營行為。舉報(bào)人劉某則表示，經(jīng)過協(xié)調(diào)溝通，現(xiàn)在公司股東間矛盾已解決，希望稅務(wù)部門盡快銷案。同時(shí)，黃某還提供了相關(guān)業(yè)務(wù)的書面說明及相關(guān)合同、付款憑證等資料。從這些資料看，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)并無異常。

　　

　　難道檢查人員對(duì)案件的判斷出現(xiàn)了偏差？

　

查

稅警聯(lián)動(dòng)追線索 “特殊費(fèi)用”出水面

　　

　　不久后，正當(dāng)檢查人員準(zhǔn)備調(diào)整調(diào)查方向時(shí)，原本表示撤銷舉報(bào)的劉某卻再次向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。此次劉某提供的舉報(bào)信息和上次舉報(bào)內(nèi)容相仿，仍是M起重機(jī)械公司存在虛開發(fā)票違法行為。劉某稱，此番舉報(bào)的內(nèi)容絕對(duì)真實(shí)，之所以再次舉報(bào)，是因?yàn)楣蓶|之間因股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格再次出現(xiàn)分歧。

　　

　　此番舉報(bào)，劉某不僅多次撥打稅務(wù)機(jī)關(guān)熱線電話，而且在沒有事先約定的情況下多次上門直接找檢查人員，一度擾亂了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作秩序。

　　

　　檢查人員重新研究了案情，決定一方面先穩(wěn)住涉案企業(yè)，以消除相關(guān)人員的防范和抵觸心理，防止證據(jù)資料出現(xiàn)損毀。同時(shí)，決定加強(qiáng)外圍核查，詳細(xì)梳理企業(yè)有關(guān)的銀行賬戶，以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人黃某、法定代表人陳某、出納員黃某某等相關(guān)人員的個(gè)人銀行卡等交易信息，希望通過資金流核查找到企業(yè)虛開違法的相關(guān)線索和證據(jù)。

　　

　　檢查組先后到南京銀行、農(nóng)業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)調(diào)取了涉案企業(yè)及相關(guān)人員的大量銀行賬戶往來數(shù)據(jù)，結(jié)合舉報(bào)線索和企業(yè)接受并已認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票信息，進(jìn)行綜合分析。

　　

　　經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)檢查期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人黃某和出納員黃某某的個(gè)人銀行卡賬戶存在大量向個(gè)人賬戶支付資金行為，而這些資金的支付日期，與M起重機(jī)械公司上游企業(yè)的開票日期基本為同一天，涉及金額逾千萬元。并且，檢查人員發(fā)現(xiàn)，兩人每次支付的數(shù)額均與企業(yè)同期接受的發(fā)票的金額呈一定比例。經(jīng)調(diào)查，黃某與黃某某個(gè)人銀行卡付款的收款人，均為上游開票企業(yè)的負(fù)責(zé)人或股東。

　　

　　檢查組第一時(shí)間將案情向上級(jí)作了匯報(bào)，因案情重大，南京市稅務(wù)機(jī)關(guān)迅速聯(lián)系公安經(jīng)偵部門通報(bào)了案情。雙方成立稅警聯(lián)合專案組，共同開展案件調(diào)查工作。由于前期稅務(wù)機(jī)關(guān)做了大量細(xì)致的核查工作，警方介入后，案件調(diào)查如虎添翼，進(jìn)展迅速。

　　

　　辦案人員根據(jù)舉報(bào)人劉某提供的線索，找到了M起重機(jī)械公司藏匿的記賬所用的筆記本電腦，并在電腦中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)出納員黃某某記錄的自2012年4月至2016年10月期間，企業(yè)用于購買發(fā)票支付“特殊費(fèi)用”的統(tǒng)計(jì)表格。至此，案件查辦取得了進(jìn)一步突破。

　　

嘆

拔出蘿卜帶出泥 舉報(bào)人竟也有染

　　

　　為進(jìn)一步完善證據(jù)鏈，根據(jù)企業(yè)受票信息，辦案人員對(duì)M起重機(jī)械公司資金流查證過程中浮出水面的佛山市某起重機(jī)械公司、河南新鄉(xiāng)某起重機(jī)械公司和南京某物資有限公司等多家企業(yè)實(shí)施外調(diào)核查，并確認(rèn)，上述多家上游企業(yè)由石某、高某牽線，在無實(shí)際交易的情況下，向M起重機(jī)械公司虛開發(fā)票。

　　

　　證據(jù)完備后，公安機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人黃某和法定代表人陳某實(shí)施了刑事拘留，對(duì)公司出納黃某某進(jìn)行了依法詢問。

　　

　　面對(duì)辦案人員出示的資金流和上游核查證據(jù)，以及企業(yè)出納黃某某的“特殊費(fèi)用”統(tǒng)計(jì)表格等多項(xiàng)證據(jù)，陳某等人承認(rèn)了向上游企業(yè)支付開票費(fèi)，虛開發(fā)票偷逃稅款的違法行為。陳某還在供述中稱，為了逃避檢查，M起重機(jī)械公司除了在賬務(wù)上作假外，還經(jīng)由中間人石某牽線，與上游虛開發(fā)票公司聯(lián)合制作假合同、假支付憑證，并串通業(yè)務(wù)“說辭”，也因此，檢查人員在初期的調(diào)查中未發(fā)現(xiàn)明顯線索。

　　

　　不久，在辦案人員追蹤下，中間人高某、石某、韋某相繼落網(wǎng)。

　　

　　此外，辦案人員還在M起重機(jī)械公司一份商議“從外部購買發(fā)票充賬”的股東會(huì)議記錄上，發(fā)現(xiàn)了股東劉某的簽字——這一證據(jù)表明股東劉某參與了企業(yè)虛開違法活動(dòng)。

　　

　　經(jīng)查，M起重機(jī)械公司通過中間人高某、石某、韋某，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，以支付開票費(fèi)的方式，接受佛山市某起重機(jī)械有限公司、河南新鄉(xiāng)某起重機(jī)械有限公司等5家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票221份，涉及開票金額1954.83萬元，涉及增值稅稅額332.32萬元。針對(duì)企業(yè)的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出補(bǔ)繳增值稅332.32萬元、企業(yè)所得稅488.7萬元，加收滯納金，并處罰款821.02萬元的處理決定。

　　

　　案件移交司法機(jī)關(guān)審理后， 2019年4月3日，南京市秦淮區(qū)人民法院作出判決，黃某、陳某、劉某，以及中間人韋某、石某、高某等6人因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑3年、緩刑4年，并沒收非法所得，分別處15萬元～50萬元不等罰金。

 

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2019年9月17日B2版

 

劉亞 本報(bào)記者 徐云翔

來源：中國稅務(wù)報(bào)

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