對不起，這6大風險點不知道，不是一個合格的會計！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-09-24
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
北京延慶稅務
甲公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，為了解決資金周轉(zhuǎn)緊張問題，近期，甲公司分別與A銀行和B商貿(mào)公司簽訂了借款合同。合同簽訂以后，甲公司財務人員小王想到了這些問題，具體有哪些呢？我們一起看看吧~
01
我公司分別與A銀行和B商貿(mào)公司簽訂的借款合同是不是都需要繳納印花稅？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同的立合同人為納稅義務人，借款合同范圍是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，印花稅按借款金額萬分之零點五貼花。
因此，甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，與B商貿(mào)公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。
02
我公司與A銀行簽訂的借款合同是流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，借款期限一年，規(guī)定的最高借款限額為2000萬元，我公司在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。那么，我公司該如何繳納印花稅呢？
根據(jù)《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》（國稅地〔1988〕30號）第二條規(guī)定：
借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不在簽新合同的，就不另貼印花。
因此，甲公司應根據(jù)規(guī)定的最高借款限額為2000萬元計稅貼花，以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不在簽新合同的，就不另貼印花。
03
借款合同簽訂以后，我公司需要按合同規(guī)定向A銀行與B商貿(mào)公司支付貸款利息。那么，A銀行與B商貿(mào)公司取得的貸款利息收入是否需要繳納增值稅呢？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項相關規(guī)定：
貸款服務是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
04
我公司發(fā)生的利息支出涉及的進項稅額能否從銷項稅額中抵扣？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（六）項規(guī)定， 購進的貸款服務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
05
B商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，該公司與我公司協(xié)商，針對我公司支付的借款利息對方是否可以只為我公司開具收據(jù)而不開具發(fā)票？如果只取得收據(jù)而未取得發(fā)票是否對企業(yè)所得稅稅前扣除有影響？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定：
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
因此，應要求B商貿(mào)公司針對借款利息開具增值稅發(fā)票。
06
我公司與B商貿(mào)公司簽訂的借款期限為2019年9月1日至2020年8月31日，根據(jù)合同約定，我公司需要在收到借款本金的當日即2019年9月1日一次性支付所有的借款利息。那么，針對支付的借款利息我公司可否全部作為2019年財務費用在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：
企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號