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上海稅務
 

研發(fā)活動對于企業(yè)的發(fā)展有重要意義，那么，研發(fā)活動中的直接投入費用是如何加計扣除的呢？跟隨申稅小微來看看吧~

一、

基本政策內容

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷

二、

直接投入費用

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

三、

案例分析

知識點：直接形成產(chǎn)品銷售的材料費用

企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

案例：2015年12月，A公司與客戶B公司簽訂合同生產(chǎn)某設備。該設備中有項關鍵技術需要進行研發(fā)，A公司自主研發(fā)項目立項（C項目），生產(chǎn)周期為3年，A公司不符合科技型中小企業(yè)認定條件。

問：2016-2018年實際加計扣除額分別為多少？

2016年：A公司發(fā)生研發(fā)支出200萬元，C項目領用材料30萬元。全部費用化，不考慮其他因素，A公司可加計扣除的研發(fā)費用為200萬元，當期實際加計扣除額為100萬元。

2017年：A公司發(fā)生研發(fā)支出100萬元，C項目領用材料20萬元（研發(fā)成功并交付生產(chǎn)部門）。全部費用化，不考慮其他因素，A公司可加計扣除的研發(fā)費用為100萬元，當期實際加計扣除額為50萬元。

2018年：10月份完工并按合同約定交付B公司，取得設備價款1000萬元。當年發(fā)生研發(fā)支出200萬元，全部費用化，不考慮其他因素，A公司可加計扣除研發(fā)費用為150萬元（200-30-20=150）

供稿：上海·寶山稅務