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（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
看到了這個公告，有些納稅人就想到了通行費電子普通發(fā)票了，那么他們之間在申報抵扣方面是否相同呢？下面，小編將通過列表方式和大家一起來學(xué)習(xí)收費公路通行費和旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票的相關(guān)區(qū)別。
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公路通行費電子普通發(fā)票 |
文件依據(jù) |
旅客運輸電子普通發(fā)票 |
文件依據(jù) |
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開具方式 |
客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選取需要開具發(fā)票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票。 |
《交通運輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號） |
開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺是向單位或個人提供電子發(fā)票開具、打印、查詢、交付及其他相關(guān)服務(wù)。 |
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)自建和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范>的通知》（稅總發(fā)〔2019〕84號） |
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票面信息 |
左上角有“通行費”字樣，稅率欄顯示適用稅率或征收率的“征稅發(fā)票”；左上角無“通行費”字樣且稅率欄顯示“不征稅”的“不征稅發(fā)票”。 |
增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。 |
《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號） |
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抵扣方式 |
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。 |
無需認(rèn)證，取得2019年4月1日及以后實際發(fā)生的增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。
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《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號） |
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申報表填寫 |
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進(jìn)項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。 |
填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))中第4欄“（二）其他扣稅憑證”下的第8b欄“其他”和第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”相關(guān)欄次 |
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）
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通過列表，大家都看明白了吧，雖然收費公路通行費和旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票都是屬于可以抵扣的電子普通發(fā)票，但是他們在操作上存在著很大的區(qū)別的，大家一定要按文件規(guī)定處理相關(guān)事項。
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