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　　鄧某稱(chēng)，在發(fā)現(xiàn)郝某所為后，為維護(hù)自己權(quán)益，他欲進(jìn)入企業(yè)取證，卻被郝某以“非法入侵、干擾企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)”為由起訴至法院。據(jù)他所知，郝某將其偷逃稅款的關(guān)鍵證據(jù)和數(shù)據(jù)信息存于企業(yè)電腦里，并且加了密，但具體在哪臺(tái)電腦中他并不清楚。

　　

　　舉報(bào)中心人員經(jīng)過(guò)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)鄧某提供的關(guān)于企業(yè)法定代表人變更情況均屬實(shí)。綜合各方情況，榆林市稅務(wù)局稽查局認(rèn)為鄧某提供的信息真實(shí)度較高，于是對(duì)M燃?xì)夤玖刚{(diào)查。

　　

　　專(zhuān)案組調(diào)取了該公司2016年1月1日至2019年5月31日的納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票等涉稅資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)等指標(biāo)數(shù)值均在行業(yè)合理水平范圍內(nèi)。隨后，專(zhuān)案組人員對(duì)該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率等指標(biāo)進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的進(jìn)銷(xiāo)內(nèi)容進(jìn)行了分析，但從中也未發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的線(xiàn)索。

2

個(gè)人賬戶(hù)隱藏的秘密

 

　　按照鄧某提供的舉報(bào)信息，M燃?xì)夤旧嫦油堤佣惪?，并且?shù)額巨大，雖然初步分析未見(jiàn)異常，但為了不打草驚蛇并迅速查明案件真相，榆林市稅務(wù)局稽查局決定請(qǐng)榆林市公安局涉稅犯罪偵查支隊(duì)介入，從外圍實(shí)施調(diào)查。該支隊(duì)成立于2019年4月，隸屬于榆林市公安局管理，主要負(fù)責(zé)榆林市范圍內(nèi)重大涉稅違法犯罪案件的偵破和查處工作。

　　

　　辦案人員調(diào)取了企業(yè)對(duì)公賬戶(hù)及法定代表人郝某、財(cái)務(wù)經(jīng)理賈某、會(huì)計(jì)馬某的個(gè)人賬戶(hù)數(shù)據(jù)。經(jīng)過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，馬某個(gè)人賬戶(hù)曾收到過(guò)山西聞喜縣某運(yùn)輸公司、汾陽(yáng)市某物流公司、介休市某物流公司等多個(gè)運(yùn)輸公司支付的款項(xiàng)，同時(shí)還收過(guò)名為謝某、李某等多個(gè)個(gè)人賬戶(hù)支付的多筆款項(xiàng)，資金流入數(shù)額較大。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，馬某賬戶(hù)收到資金后，不久均會(huì)轉(zhuǎn)入賈某賬戶(hù)，并最終匯入郝某個(gè)人賬戶(hù)。

　　

　　這些匯款源頭的企業(yè)和個(gè)人是否與M燃?xì)夤居匈?gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)關(guān)系？辦案人員經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分向馬某匯款的個(gè)人賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)人是M燃?xì)夤鞠掠钨?gòu)氣企業(yè)的人員——這條隱秘資金流的出現(xiàn)，證實(shí)企業(yè)存在體外資金循環(huán)。不過(guò)，在核查過(guò)程中，辦案人員未發(fā)現(xiàn)該企業(yè)和企業(yè)人員賬戶(hù)有虛開(kāi)發(fā)票特有的資金回流情況。

　　

　　結(jié)合前期調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況，辦案人員確認(rèn)M燃?xì)夤揪哂须[匿收入、偷逃稅款重大嫌疑。

　　

　　為獲取更多企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，辦案人員決定對(duì)M燃?xì)夤具M(jìn)行實(shí)地暗訪(fǎng)調(diào)查。發(fā)現(xiàn)該企業(yè)位于210國(guó)道旁，位置非常好，每天有許多運(yùn)輸煤炭、化工產(chǎn)品的車(chē)輛在該企業(yè)加氣。

　　

　　辦案人員對(duì)一些到該企業(yè)加氣的車(chē)主進(jìn)行暗訪(fǎng)，并詳細(xì)記錄了企業(yè)營(yíng)業(yè)廳售氣運(yùn)營(yíng)情況，據(jù)此統(tǒng)計(jì)估算了企業(yè)每天售氣量，依據(jù)平均氣價(jià)，初步測(cè)算出M燃?xì)夤镜脑落N(xiāo)售額，并將其與企業(yè)提供的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)低于實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。

　　

　　前期調(diào)查有所斬獲后，為加速案件查辦進(jìn)度，辦案人員決定對(duì)該企業(yè)實(shí)施突擊檢查。

　　

　　辦案人員準(zhǔn)備兵分三路，一路人員對(duì)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施實(shí)施核查，查看購(gòu)進(jìn)情況，并到企業(yè)銷(xiāo)售前臺(tái)，查看銷(xiāo)售情況；第二路人員到企業(yè)財(cái)務(wù)室，迅速控制財(cái)務(wù)室電腦設(shè)備，進(jìn)行重點(diǎn)檢查；第三路人員負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和外圍工作，防止企業(yè)人員干擾辦案和損毀證據(jù)。

3

“傳后即刪”的文檔

 

　　檢查開(kāi)始后，第一路辦案人員按計(jì)劃來(lái)到企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施實(shí)地查看，并對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)，在分析倉(cāng)儲(chǔ)資料、銷(xiāo)售資料后，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱匿收入的證據(jù)。

　　

　　面對(duì)突然出現(xiàn)的第二路辦案人員，財(cái)務(wù)經(jīng)理賈某顯得有些慌亂，立即讓所有會(huì)計(jì)人員停止工作，拔掉辦公電腦電源。見(jiàn)此情景，辦案人員迅速控制了企業(yè)辦公電腦。技術(shù)人員通過(guò)技術(shù)手段對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)辦公電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行了掃描和還原，并利用軟件工具在其中一臺(tái)電腦上找到了一份日銷(xiāo)售情況統(tǒng)計(jì)表。

　　

　　對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理賈某表示，該報(bào)表是企業(yè)日常售氣的一份統(tǒng)計(jì)表，納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)均來(lái)自于這種統(tǒng)計(jì)表。憑著多年辦案的經(jīng)驗(yàn)，檢查人員覺(jué)得賈某在回答提問(wèn)的過(guò)程中目光飄忽、語(yǔ)氣遲疑，似乎心中有鬼。

　　

　　于是，辦案人員加大了對(duì)企業(yè)辦公電腦數(shù)據(jù)篩查分析力度。果然，從企業(yè)電腦中已經(jīng)刪除的郵件等資料文件中，發(fā)現(xiàn)了名為“購(gòu)氣資料”“銷(xiāo)氣資料”的原始文件。

　　

　　面對(duì)這些資料文件，賈某神情雖有些慌亂，但仍堅(jiān)稱(chēng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)并無(wú)問(wèn)題。

　　

　　在此過(guò)程中，M燃?xì)夤疽幻蓶|帶領(lǐng)兩名工作人員，以財(cái)務(wù)室辦公電腦中病毒需檢修、財(cái)務(wù)經(jīng)理需要與客戶(hù)核對(duì)款項(xiàng)為由，多次要求辦案人員停止檢查電腦數(shù)據(jù)，停止詢(xún)問(wèn)工作。第三路辦案人員見(jiàn)此情景迅速行動(dòng)，立即依法阻止企業(yè)人員，向其宣講了阻撓執(zhí)法的嚴(yán)重后果。

　　

　　辦案人員在核查中了解到，賈某每月都會(huì)用即時(shí)通信工具以文檔形式向企業(yè)負(fù)責(zé)人反饋當(dāng)月經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)此賈某并不否認(rèn)，但稱(chēng)這些信息傳送給企業(yè)負(fù)責(zé)人后，自己并不留存都已刪除。

　　

　　“傳后即刪？”企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)資料數(shù)據(jù)，不保存留底，而是傳完即刪——賈某的做法并不符合財(cái)務(wù)主管人員常規(guī)。

　　

　　辦案人員隨即提取分析了賈某使用的即時(shí)通信軟件信息，最終，在其中發(fā)現(xiàn)了多份特殊的企業(yè)月度利潤(rùn)表。

　　

　　隨即，辦案人員約談了賈某，面對(duì)辦案人員出示的大量證據(jù)，賈某心理防線(xiàn)徹底崩潰，表示配合辦案人員調(diào)查，并交出了藏在私人筆記本電腦上的企業(yè)“賬外賬”。

4

以點(diǎn)帶面的行業(yè)檢查

 

　　經(jīng)過(guò)辦案人員不懈查證，M燃?xì)夤就堤佣惪钸`法事實(shí)最終浮出水面。

　　

　　經(jīng)查，M燃?xì)夤就ㄟ^(guò)不開(kāi)票銷(xiāo)售液化天然氣、相關(guān)收入不入賬的方式，于2016年1月至2019年5月期間，共隱匿收入1.18億元，逃避繳納各項(xiàng)稅款2100萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)違法行為，榆林市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其進(jìn)行了處罰。

　　

　　案件查辦工作結(jié)束后，榆林市稅務(wù)稽查部門(mén)對(duì)當(dāng)?shù)匾夯烊粴怃N(xiāo)售行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了分析， 結(jié)合M燃?xì)夤镜倪`法特點(diǎn)以及行業(yè)企業(yè)的申報(bào)信息，檢查人員認(rèn)為，當(dāng)?shù)夭簧僖夯烊粴怃N(xiāo)售企業(yè)的毛利率、稅負(fù)率不實(shí)，存在少繳稅款疑點(diǎn)。

　　

　　為此，榆林市稅務(wù)局稽查局在榆林市范圍內(nèi)開(kāi)展了稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作，組織全市40戶(hù)液化天然氣銷(xiāo)售企業(yè)開(kāi)展稅收自查。在此過(guò)程中，26戶(hù)企業(yè)通過(guò)自查，發(fā)現(xiàn)并修正了其申報(bào)方面存在的涉稅問(wèn)題，共補(bǔ)繳稅款160萬(wàn)元。隨后，稽查部門(mén)對(duì)5家具有重大偷逃稅款違法嫌疑的液化天然氣銷(xiāo)售企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)檢查，目前，已確認(rèn)相關(guān)企業(yè)涉嫌逃稅500萬(wàn)元。

 

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2019年10月15日B2版