住房租金專項附加扣除你疑惑的那些事兒
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-10-25
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上海稅務(wù)
在外打拼的小伙伴們，你們是否對如何享受個人所得稅專項附加扣除中住房租金存在些許疑惑，申稅小微帶您一探究竟！
政策梳理篇
扣除范圍：
（一）納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可以按照標準定額扣除。
納稅人主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。
（二）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
扣除標準：
《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十七條規(guī)定：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除
（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。
扣除時間：
納稅人享受住房租金專項附加扣除的計算時間為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月，提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。
所需資料：
納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。
熱點問題篇
Q1
個人的工作城市與實際租賃房屋地不一致，是否符合條件享受住房租金專項附加扣除？
答
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而實際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實際工作地城市的標準定額扣除住房租金。
Q2
如果房屋產(chǎn)權(quán)所有人為甲，房屋租賃給房屋租賃中介公司后，再由中介公司轉(zhuǎn)租給納稅人，租賃合同齊全，此類情況納稅人是否可享受住房租金專項附加扣除？
答
可以。納稅人在主要工作城市無自有住房而發(fā)生住房租金支出，可以按照標準定額扣除。納稅人與房屋中介公司簽訂房屋租賃合同并支付租金的，可以申報扣除住房租金專項附加扣除。
Q3
納稅人在主要工作城市沒有自有住房,企業(yè)向納稅人提供員工宿舍并簽訂租賃合同，納稅人是否可按條件享受住房租金專項附加扣除?
答
企業(yè)向員工提供員工宿舍，凡員工向企業(yè)支付租金的，可以享受住房租金專項附加扣除；員工未向企業(yè)支付租金的，不可以享受住房租金專項附加扣除。
Q4
兩人（非夫妻關(guān)系）合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？
答
根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，非夫妻關(guān)系的兩人合租租房，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標準各自扣除。
Q5
公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項附加扣除？
答
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標準定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報扣除住房租金專項附加扣除。納稅人應(yīng)當留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。
Q6
2019年納稅人在家鄉(xiāng)購買首套住房，2020年在主要工作城市租賃住房，2019年納稅人享受過住房貸款利息專項扣除后，是否可以于2020年變更為享受住房租金專項附加扣除？
答
可以。根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
實務(wù)操作篇
一、住房租金專項附加扣除信息如何填報？
★方法一
1.登錄個人所得稅APP，進入住房租金專項附加扣除填報。
2.確認基本信息是否準確。
3.填寫住房租金支出信息以及主要工作城市。
4.填寫配偶信息。
5.選擇申報方式。
★方法二
下載專項附加扣除信息采集表——住房租金支出電子模板，填寫好后發(fā)送公司。
二、假如存在提前解除租賃合同等情形，如何修改住房租金專項附
加扣除信息？
★方法一
1. 登錄個人所得稅APP，在查詢頁面點擊專項附加扣除填報記錄。
2.選擇需要修改的住房租金填報記錄。
3.點擊右下方進行修改。
4.確認修改內(nèi)容，修改并提交即可。
★方法二
下載專項附加扣除信息采集表——住房租金支出電子模板，修改好后發(fā)送公司。
溫
馨
提
示
租房合同到期后，納稅人續(xù)租或重租，無需修改原來的住房租金專項附加扣除記錄，只需在專項附加扣除填報中新增一條住房租金信息即可。
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