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財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到發(fā)票開具錯(cuò)誤的情況，哪些情形可以作廢？哪些情況只能紅沖？今天給您講清楚~

 

一

作廢發(fā)票處理

作廢發(fā)票需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：

（1）當(dāng)月發(fā)票且發(fā)票聯(lián)次齊全

（2）銷售方未抄稅（增值稅發(fā)票）且未記賬

（3）購(gòu)買方未認(rèn)證或未通過(guò)認(rèn)證

 

二

發(fā)票紅沖的常見情形

下列3種情況是常見的發(fā)票紅沖情形：

（1）發(fā)生銷貨退回

（2）開票有誤

（3）應(yīng)稅服務(wù)終止

 

注意：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。 

 

三

常見問(wèn)題

 

1.A單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”因此，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為A單位開具正確的發(fā)票。

 

 

2.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理？

答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

 

 

3.納稅人當(dāng)月開具增值稅電子普通發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)開具有誤，能否在當(dāng)月作廢該張發(fā)票？

答：增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

 

 

 

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

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