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陜西稅務(wù)

 

      為落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號）等稅收優(yōu)惠政策及我省出臺的配套政策，切實(shí)將黨中央、國務(wù)院支持特定群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)和鼓勵創(chuàng)新的稅收“大禮包”送到納稅人手中，現(xiàn)對相關(guān)稅收政策解讀如下。

 

01

問：特定群體包括哪些人員和企業(yè)？

答：特定群體主要包括：

（一）自主就業(yè)退役士兵；

（二）納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人員；

（三）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；

（四）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員；

（五）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生（畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日）；

（六）科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間；

（七）其他諸如采取“名單式”管理的特定群體等。

02

問：財(cái)稅〔2019〕21號和22號相較以前政策，調(diào)整和完善了哪些內(nèi)容？

答：一是提高扣減標(biāo)準(zhǔn)。將自主就業(yè)退役士兵，登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，高校畢業(yè)生，農(nóng)村建檔立卡貧困人口等重點(diǎn)群體從事個體經(jīng)營扣減稅款的標(biāo)準(zhǔn)由每戶每年8000元提高到每戶每年12000元。將企業(yè)招用重點(diǎn)群體人員扣減標(biāo)準(zhǔn)由每人每年4000元提高到每人每年6000元。

二是取消行業(yè)限制。將享受優(yōu)惠的招用自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體就業(yè)企業(yè)的行業(yè)范圍由商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，放寬到所有增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位，為各市場主體吸納就業(yè)提供統(tǒng)一的稅收政策。

03

問：我省自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，減免稅扣減標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：我省自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，除享受一般性稅收優(yōu)惠政策外，自辦理個體工商登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)（36個月）按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。

04

問：我省企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵的，減免稅扣減標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：我省企業(yè)與自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并交納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

05

問：以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的，能否繼續(xù)享受財(cái)稅〔2019〕21號和陜財(cái)稅〔2019〕6號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策？

答：以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受上述文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合上述文件規(guī)定條件的，可按上述文件規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

06

問：自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的如何進(jìn)行稅款扣減？

答：納稅人年度應(yīng)納稅款小于扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減額的，以上述扣減額為限。退役士兵從事個體經(jīng)營的，納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月。

07

問：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵的，如何進(jìn)行稅款扣減？

答：企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納為限；實(shí)際應(yīng)繳納大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

08

問：納稅人享受自主就業(yè)退役士兵稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)該留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

答：《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》；企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)記錄；自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表（財(cái)稅〔2019〕21號附件）。

09

問：我省重點(diǎn)群體從事個體經(jīng)營的，減免稅扣減標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：我省重點(diǎn)群體從事個體經(jīng)營的，除享受一般性稅收優(yōu)惠政策外，自辦理個體工商登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)（36個月）按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。

10

問：企業(yè)招用重點(diǎn)群體就業(yè)的，減免稅扣減標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：企業(yè)招用重點(diǎn)群體就業(yè)與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并交納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。

11

問：重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的，如何享受稅收優(yōu)惠？

答：（一）個體經(jīng)營享受稅收優(yōu)惠

建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的，自行申報(bào)納稅并享受稅收優(yōu)惠。

登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》）、個體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級）人力資源社會保障部門提出申請。符合條件的人員從事個體經(jīng)營的，自行申報(bào)納稅并享受稅收優(yōu)惠。

（二）企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)享受稅收優(yōu)惠

享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請。人力資源社會保障部門經(jīng)核實(shí)后，對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點(diǎn)群體，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

符合條件的企業(yè)自行申報(bào)納稅并享受稅收優(yōu)惠。

 

12

問：憑《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享受稅收優(yōu)惠的人員，如何申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》？

答：（一）失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。

（二）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

13

問：享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理方式有什么變化？ 

答：納稅人享受優(yōu)惠政策已由備案改為備查。

建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營享受優(yōu)惠的，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠，無備查材料留存；登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營享受優(yōu)惠的，留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》備查；招用重點(diǎn)群體就業(yè)的企業(yè)享受優(yōu)惠的，留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》（國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部2019年第10號公告附件）備查。

14

問：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號）適用的對象？

答：適用于國家級、省級科技企業(yè)孵化器；國家級、省級大學(xué)科技園；國家備案眾創(chuàng)空間。如果沒有經(jīng)過認(rèn)定、備案，即使名稱叫做孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間，也不能享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

15

問：國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間哪些收入可以享受減免稅？

答：（一）自用以及無償或出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

（二）對其向在孵對象提供孵化服務(wù)(經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù))取得的收入，免征增值；

（三）對符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

16

問：享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅等稅收優(yōu)惠的是否需要對孵化收入單獨(dú)核算？

答：應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入，即孵化器等機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將孵化服務(wù)取得的收入與其他收入分別進(jìn)行核算，如無法區(qū)分或區(qū)分不清的，不能享受稅收優(yōu)惠。

17

問：科技孵化器等稅收優(yōu)惠政策的管理方式是什么？

答：國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椋⑶以诮?jīng)營中要遵循相關(guān)政策要求，后續(xù)發(fā)現(xiàn)不符合政策要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法查處。

18

問：財(cái)稅〔2018〕120號規(guī)定的科技孵化器等享受稅收優(yōu)惠的時(shí)間？

答：2018年12月31日以前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

 

溫馨提示

以上問答內(nèi)容僅作一般參考之用，涉及具體業(yè)務(wù)請以各職能部門解釋和最新政策為準(zhǔn)。

End

來源：《陜西稅務(wù)》2019-8期