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當(dāng)事人用事務(wù)所提供的作廢發(fā)票向法院主張對(duì)方支付律師費(fèi)——這一行為讓M律師事務(wù)所涉稅問題浮出水面。一家律師事務(wù)所存在這樣問題，其他律師事務(wù)所情況如何？稅務(wù)人員實(shí)施了延伸核查……

 

No.1

一份函件，掀開律所一本“亂賬”

 

　　前不久，國家稅務(wù)總局興義市稅務(wù)局接到當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簜鱽淼囊环輩f(xié)查函和一份《貴州省高級(jí)人民法院關(guān)于加強(qiáng)審查律師費(fèi)發(fā)票等證據(jù)的通知》文件。興義市法院稱，省高院在文件中提到，近期貴州省發(fā)生的多起民事糾紛案件中均出現(xiàn)了案件一方當(dāng)事人在訴訟中用作廢發(fā)票舉證，主張法院支持讓對(duì)方支付己方律師費(fèi)的情況。

 

　　興義市法院在來函中稱，日前法院在受理一起債權(quán)債務(wù)糾紛案件時(shí)，原告黃某在訴訟請(qǐng)求中主張由被告張某支付其訴訟期間的律師費(fèi)，同時(shí)提供了M律師事務(wù)所開具的增值稅發(fā)票作為黃某已實(shí)際支付律師費(fèi)的證明證據(jù)。按照貴州省高院關(guān)于加強(qiáng)審查律師費(fèi)發(fā)票等證據(jù)的要求，市法院因此請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查驗(yàn)該增值稅普通發(fā)票是否有效。

 

　　收到函件后，興義市稅務(wù)局十分重視，立即安排稅務(wù)人員對(duì)M律師事務(wù)所開具的發(fā)票及申報(bào)情況展開核查。經(jīng)核實(shí)，當(dāng)事人黃某向法院舉證使用的那張標(biāo)明代理費(fèi)金額為8000元的發(fā)票為已作廢發(fā)票。

 

　　在將發(fā)票核查結(jié)果傳至法院后，稅務(wù)人員認(rèn)為，M律師事務(wù)所可能存在未按真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具發(fā)票，以及未足額申報(bào)納稅問題。為此，興義市稅務(wù)局迅速組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員對(duì)M律師事務(wù)所開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

 

　　M律師事務(wù)所成立于2002年7月，為私營合伙企業(yè)，現(xiàn)有執(zhí)業(yè)律師26人，在興義市屬于成立時(shí)間較早、規(guī)模較大的知名律師事務(wù)所。

 

　　稅務(wù)人員通過征管系統(tǒng)查詢了解該事務(wù)所2016年～2018年度涉稅信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，該事務(wù)所增值稅納稅申報(bào)中無未開發(fā)票申報(bào)收入、雇員律師工資每月僅3000元～4000元左右，并不符合當(dāng)?shù)芈蓭熓杖雽?shí)際情況，并且存在管理費(fèi)用偏高等疑點(diǎn)。

 

　　稅務(wù)人員決定重點(diǎn)從該事務(wù)所代理收入確認(rèn)、雇員律師工資發(fā)放、管理費(fèi)用支出等方向入手開展核查。

 

　　實(shí)地核查賬目發(fā)現(xiàn)，該事務(wù)所的成本歸集混亂，未按要求將合伙律師和雇員律師分別核算，存在公車私用、白條入賬、虛列無關(guān)人員工資，以及成本列支合伙人與業(yè)務(wù)無關(guān)生活支出等情況。

 

　　此外，該事務(wù)所對(duì)于雇員律師的工資未按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號(hào)）第五條規(guī)定正確歸集收入和費(fèi)用，而是將雇員律師辦案過程中的分成收入和辦案費(fèi)用均視為辦理案件費(fèi)用，全部歸入成本扣除，未依法申報(bào)律師分成收入。

 

　　稅務(wù)人員隨后核查了該事務(wù)所代理案件臺(tái)賬和營業(yè)收入明細(xì)賬，并與開票情況比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所提供的代理案件臺(tái)賬中，開票的當(dāng)事人大多為單位組織或企業(yè)。但稅務(wù)人員經(jīng)過外圍調(diào)查并與事務(wù)所個(gè)別律師溝通了解到，該事務(wù)所還有大量案件的當(dāng)事人并非單位和企業(yè)。核查情況表明，M律師事務(wù)所僅對(duì)開具發(fā)票的部分案件進(jìn)行了臺(tái)賬登記，而對(duì)于居民個(gè)人為當(dāng)事人的不少案件，該事務(wù)所涉嫌存在未開票、未申報(bào)情況。

 

　　于是，稅務(wù)人員向M律師事務(wù)所下達(dá)了稅務(wù)事項(xiàng)通知書，要求該律師事務(wù)所提供檢查期內(nèi)其所代理的、所有案件的真實(shí)明細(xì)臺(tái)賬和相關(guān)證明合同等資料，并對(duì)不符合列支要求的虛列成本，以及少代扣代繳雇員律師個(gè)人所得稅的情況開展自查。

 

No.2

司法公開，案件明細(xì)一目了然

 

　　但M律師事務(wù)所自查結(jié)果并不理想。

 

　　經(jīng)過稅務(wù)人員政策宣傳與納稅輔導(dǎo)，企業(yè)在自查報(bào)告中將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本，如未取得合規(guī)票據(jù)白條列支的成本、已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生費(fèi)用、超標(biāo)準(zhǔn)支付職工福利費(fèi)等進(jìn)行了歸集、規(guī)范和調(diào)整，成本方面存在的涉稅問題基本已自查解決。

 

　　但M律師事務(wù)所卻拒不提供真實(shí)代理案件名錄，稱事務(wù)所所辦案件均已開具發(fā)票，前期所提供的案件臺(tái)賬和開票清冊(cè)中信息都是真實(shí)信息。

 

　　為了找到突破口，稅務(wù)人員決定從法院入手實(shí)施第三方調(diào)查。稅務(wù)人員走訪了興義市人民法院，從法院了解到，法院系統(tǒng)有裁判文書、審判流程、執(zhí)行信息和庭審公開四大司法信息公開平臺(tái)，從裁判文書網(wǎng)站平臺(tái)上可檢索出相關(guān)律師事務(wù)所的代理案件明細(xì)情況。此外，法院還提供了M律師事務(wù)所代理案件的明細(xì)清冊(cè)。

 

　　稅務(wù)人員立即將法院提供的代理案件明細(xì)清冊(cè)中的當(dāng)事人與M律師事務(wù)所開票信息對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)M律師事務(wù)所2016年～2018年期間，約有300多個(gè)代理案件的信息在開票信息中并不存在，而這些案件的當(dāng)事人均是居民個(gè)人，這表明這300多個(gè)案件的代理收入，事務(wù)所未開具發(fā)票，也未申報(bào)。

 

　　取得翔實(shí)證據(jù)后，稅務(wù)人員隨即約談了M律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員。

 

　　面對(duì)稅務(wù)人員提供的大量數(shù)據(jù)信息和確鑿證據(jù)，M律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)了代理居民個(gè)人案件后取得相關(guān)收入未開票，案件代理收入也未申報(bào)納稅的違法事實(shí)。

 

　　稅務(wù)人員隨即對(duì)M律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)。M律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員表示一定按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，根據(jù)代理案件實(shí)際收入情況，認(rèn)真整改，按時(shí)足額補(bǔ)繳稅款。

 

　　經(jīng)征納雙方確認(rèn)，該律師事務(wù)所在2016年～2018年期間，共少計(jì)326個(gè)案件代理收入，應(yīng)補(bǔ)充申報(bào)應(yīng)稅收入138.46萬元，補(bǔ)繳增值稅7.85萬元，附征稅9400元；由于成本虛列和少計(jì)雇員律師案件分成收入，應(yīng)補(bǔ)繳雇員律師工資、薪金個(gè)人所得稅26.45萬元，補(bǔ)繳合伙律師的生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅25.84萬元。

 

　　興義市稅務(wù)局依法對(duì)M律師事務(wù)所作出補(bǔ)繳稅款61.08萬元，加收滯納金10.36萬元，共計(jì)71.44萬元的處理決定。

 

No.3

舉一反三，查處一家規(guī)范一片

 

　　案件查結(jié)后，興義市稅務(wù)局并未就此止步。稅務(wù)人員認(rèn)為M律師事務(wù)所的涉稅問題具有代表性，當(dāng)?shù)仄渌蓭熓聞?wù)所很可能也不同程度存在類似問題。

 

　　根據(jù)M律師事務(wù)所暴露出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和管理問題，他們總結(jié)梳理形成了《律師行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引及征管建議》下發(fā)給管理分局。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)當(dāng)?shù)胤ㄔ骸⑺痉ň趾吐蓭焻f(xié)會(huì)等部門，以M律師事務(wù)所案件為例，對(duì)律師行業(yè)涉稅管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行了溝通，引起了相關(guān)部門的高度重視。

 

　　隨后，興義市稅務(wù)局召集轄區(qū)內(nèi)所有律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人召開了涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒會(huì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將《指引》中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)以清單形式進(jìn)行了詳細(xì)講解，要求各律師事務(wù)所對(duì)照清單對(duì)涉稅行為進(jìn)行自查。

 

　　興義市律師協(xié)會(huì)召開專題會(huì)議，要求全市律師事務(wù)所配合稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅自查自糾工作，并進(jìn)一步規(guī)范事務(wù)所財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　隨后，興義市稅務(wù)局協(xié)同興義市司法局、法院建立了信息共享、溝通協(xié)調(diào)和數(shù)據(jù)反饋機(jī)制，確定了信息共享聯(lián)絡(luò)部門和聯(lián)絡(luò)員。法院按季度以臺(tái)賬形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋各律師事務(wù)所代理案件的明細(xì)情況；司法局定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋各律師事務(wù)所年檢情況、處罰違紀(jì)律師、指派法律援助案件的情況等，以此進(jìn)一步強(qiáng)化律師行業(yè)稅收管理。

 

　　在稅務(wù)、司法、法院等部門的通力合作下，興義市各律師事務(wù)所積極配合開展涉稅問題自查，規(guī)范財(cái)務(wù)核算制度。最終，通過自查，16家律師事務(wù)所不同程度存在少計(jì)代理案件收入，少申報(bào)增值稅、個(gè)人所得稅等涉稅問題。興義市稅務(wù)局依法對(duì)相關(guān)律師事務(wù)所作出補(bǔ)繳稅款390.05萬元，加收滯納金74.85萬元的處理決定，目前相關(guān)稅款和滯納金已全部補(bǔ)繳入庫。

 

 

來源：中國稅務(wù)報(bào)