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深圳稅務(wù) 

案情概述

 

 

A企業(yè)成立于2003年3月，為一家出口制造業(yè)企業(yè)，主要從事模具的設(shè)計與生產(chǎn)、出口，公司員工數(shù)量約500-600人。公司財務(wù)小陳每月都按時通過網(wǎng)上申報順利進(jìn)行企業(yè)各項稅收申報工作。

 

2019年4月的某一天，小陳突然接到來自當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的電話，稅務(wù)工作人員告訴她，公司在城市維護建設(shè)稅的申報上存在一些問題，希望小陳攜帶相關(guān)資料前去了解一下具體情況。

 

小陳拿起手邊的稅法書，翻閱到：“《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條 城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。（根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第588號）規(guī)定，將《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條中的“產(chǎn)品稅”修改為“消費稅”。）”那自己的問題究竟出在哪兒呢？帶著這樣的疑惑，小陳前往了稅務(wù)局。

 

經(jīng)稅務(wù)人員一番耐心細(xì)致的講解，小陳才恍然大悟，由于對稅法的理解不夠細(xì)致，未將增值稅免抵稅額計入城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育附加的計稅依據(jù)，導(dǎo)致少繳稅款。經(jīng)納稅輔導(dǎo)，A企業(yè)根據(jù)2018年的免抵稅額補繳附加稅費，補繳了稅款及滯納金。

 

生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育費附加應(yīng)稅依據(jù)中。當(dāng)期免抵稅額應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)并按規(guī)定據(jù)以繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育費附加。

 

政策指引

1.《城市維護建設(shè)稅管理規(guī)程（試行）》第二章第六條規(guī)定：

 

“城市維護建設(shè)稅稅源信息包括：

 

（一）納稅人稅務(wù)登記信息(含跨區(qū)域涉稅事項報驗信息等);

 

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅、消費稅稅額，包括納稅人到國稅機關(guān)代開發(fā)票時應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅、消費稅稅額;

 

（三）納稅人實際入庫的增值稅、消費稅稅額，包括納稅人到國稅機關(guān)代開發(fā)票時實際入庫的增值稅、消費稅稅額;

 

（四）納稅人欠繳、補繳和延期繳納的增值稅、消費稅稅額;

 

（五）扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳和代征人代征的增值稅、消費稅稅額;

 

（六）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期免抵的增值稅稅額;

 

（七）實行先征后退、先征后返、即征即退辦法退還的增值稅、消費稅稅額;

 

（八）其他信息。”

 

2.《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25）規(guī)定：

 

“一、經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。”

 

來源：坪山區(qū)稅務(wù)局