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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

　　借助數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，安徽省淮南市稅務(wù)機(jī)關(guān)將7家以苗木種植、園林綠化工程設(shè)計(jì)、林木收購(gòu)等經(jīng)營(yíng)為主的企業(yè)納入稽查視野，查實(shí)它們皆為空殼，在短時(shí)間內(nèi)大肆對(duì)外虛開(kāi)普通發(fā)票，虛開(kāi)金額高達(dá)9.38億元，主要嫌犯已全部落入法網(wǎng)。

　　

　　前不久，安徽省淮南市曝出一則消息：檢察機(jī)關(guān)以虛開(kāi)發(fā)票罪對(duì)董某、蔡某、李某、魏某等提起訴訟，法院已經(jīng)立案。這意味著，一個(gè)利用涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策虛開(kāi)發(fā)票9.38億元的團(tuán)伙被連根鏟除，一群瘋狂啃噬苗木的“蛀蟲(chóng)”將受到法律的審判。

　　

1

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，7戶關(guān)聯(lián)苗木企業(yè)進(jìn)稽查視線

　

　　2019年春節(jié)剛過(guò)，當(dāng)很多人還沉浸在節(jié)日的歡樂(lè)之中時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局淮南市稅務(wù)局第二稽查局的檢查人員已經(jīng)開(kāi)始一場(chǎng)緊張的戰(zhàn)斗：市稅務(wù)局推送來(lái)一份納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料，提示位于淮南市某縣的K園林綠化工程有限公司存在短期內(nèi)開(kāi)票多、開(kāi)票金額巨大等疑點(diǎn)。

　　

　　根據(jù)線索，檢查人員登錄數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，很快發(fā)現(xiàn)在該公司法定代表人李某的名下，除了K園林綠化工程有限公司以外，還有兩家以農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售為主要業(yè)務(wù)的企業(yè)——D花卉苗木種植專業(yè)合作社和S苗木種植園，都在某縣注冊(cè)成立。3家企業(yè)都有在短期內(nèi)開(kāi)票金額巨大的疑點(diǎn)。

　　

　　“會(huì)不會(huì)還有類似疑點(diǎn)的企業(yè)？”帶著疑問(wèn)，檢查人員通過(guò)征管數(shù)據(jù)平臺(tái)查詢，發(fā)現(xiàn)有4戶企業(yè)與這3家企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相同或相似，都是園林綠化工程設(shè)計(jì)、樹(shù)木種植、農(nóng)副產(chǎn)品林木收購(gòu)等，雖然法定代表人并非李某，但一些人員的信息有交集。

　　

　　進(jìn)一步查詢分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)這7家企業(yè)集中在2015年和2016年注冊(cè)成立并取得了增值稅一般納稅人資格，在18個(gè)月之內(nèi)對(duì)外開(kāi)具增值稅普通發(fā)票5787份，票面金額高達(dá)5.58億元；自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票3951份，票面金額合計(jì)為3.8億元，這些發(fā)票的商品名稱全部為“苗木”。

　　

　　檢查人員初步判斷，種種跡象表明，這7戶企業(yè)存在關(guān)聯(lián)，都有虛開(kāi)發(fā)票的重大嫌疑。

　　

　　據(jù)檢查人員分析，為促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增值稅暫行條例第十五條第一款規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。據(jù)此，苗木種植園或合作社銷售自產(chǎn)苗木產(chǎn)品是免稅的。這意味著這類經(jīng)營(yíng)者開(kāi)具發(fā)票無(wú)納稅負(fù)擔(dān)。而近年來(lái)，隨著我國(guó)城市綠化快速發(fā)展和人們生活水平提高，花草樹(shù)木的需求急增，同時(shí)購(gòu)買花草苗木的單位財(cái)務(wù)制度越來(lái)越規(guī)范，一些苗木經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人需要發(fā)票，而一些非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售苗木仍要按照適用稅率申報(bào)納稅。某些不法分子很可能會(huì)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票從中牟利。

　　

　　綜合分析情況，淮南市稅務(wù)局第二稽查局決定將這7戶企業(yè)并案查處。

　　

2

單戶入手，發(fā)現(xiàn)空殼運(yùn)作和資金回流證據(jù)

　　

　　由于該案涉及戶數(shù)多、涉案金額巨大、涉案企業(yè)之間關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，該局從各科室抽調(diào)精兵強(qiáng)將成立專案組，按照“以點(diǎn)帶面、各個(gè)擊破”的方針，以D花卉苗木種植專業(yè)合作社為突破口，推動(dòng)其他6戶企業(yè)的檢查工作。

　　

　　為確保檢查的有序性，專案組制定了詳細(xì)的檢查預(yù)案：對(duì)7戶涉案企業(yè)的開(kāi)具發(fā)票數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面分析；對(duì)7戶涉案企業(yè)及涉事人員的賬戶資金流轉(zhuǎn)情況展開(kāi)核查；對(duì)有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者及受票單位進(jìn)行協(xié)查；聯(lián)合公安經(jīng)偵部門對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查。之后，專案組分成數(shù)據(jù)及案頭分析組、外調(diào)協(xié)查組、公安聯(lián)辦組。

　　

　　實(shí)施檢查，專案組發(fā)現(xiàn)這7戶涉案企業(yè)均已走逃或失聯(lián)。顯然，檢查人員已很難從企業(yè)處獲得完整的賬冊(cè)及其他涉稅資料了。

　　

　　專案組通過(guò)數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)逐一調(diào)取7戶涉案企業(yè)的所有開(kāi)票信息，分析開(kāi)票清單，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)具有以下共同特征：一是開(kāi)票金額全部為頂額開(kāi)具；二是開(kāi)票時(shí)間點(diǎn)相對(duì)集中；三是受票單位涉及地區(qū)廣、受票單位分散。由于這些涉案企業(yè)成立時(shí)間較短，其開(kāi)具發(fā)票的數(shù)量、金額及受票單位的數(shù)量，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了正常合理的區(qū)間。

　　

　　根據(jù)已掌握信息，專案組首先到D花卉苗木種植專業(yè)合作社的注冊(cè)地進(jìn)行實(shí)地勘驗(yàn)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該社既無(wú)土地種植場(chǎng)所，也無(wú)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售苗木情況。

　　

　　檢查人員調(diào)取該社賬戶信息，發(fā)現(xiàn)該單位在開(kāi)票時(shí)間段內(nèi)有大批量資金頻繁出入，往往是受票方將貨款匯到該社賬戶后，貨款最快10分鐘內(nèi)，最長(zhǎng)24小時(shí)內(nèi)即被轉(zhuǎn)出到某個(gè)人賬戶。例如，資金流水信息顯示：杭州某園林工程有限公司通過(guò)對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)給該社貨款640.89萬(wàn)元，這些錢很快就被轉(zhuǎn)入名為羅某某的個(gè)人賬戶。

　　

　　調(diào)查情況表明，該社涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的資金回流跡象清晰鮮明。

　　

　　再調(diào)取其他6戶涉案企業(yè)的資金往來(lái)信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)共同規(guī)律，即都是受票方將資金轉(zhuǎn)入這些開(kāi)票企業(yè)的賬戶后，很快就被轉(zhuǎn)匯到個(gè)人賬戶；要么是全額轉(zhuǎn)出，要么是扣除一定數(shù)額后再轉(zhuǎn)出，差額通常為對(duì)應(yīng)開(kāi)出發(fā)票票面金額的0.5%～1.5%不等。

　　

3

公安出手，“負(fù)責(zé)人”說(shuō)出虛開(kāi)發(fā)票真相

　　

　　根據(jù)所掌握證據(jù)，專案組決定請(qǐng)公安部門出手，依法對(duì)D花卉苗木種植專業(yè)合作社法定代表人李某采取控制措施。

　　

　　在證據(jù)面前，面對(duì)稅警人員聯(lián)合詢問(wèn)，李某的心理防線很快就崩潰了。李某交代，D花卉苗木種植專業(yè)合作社自成立之日起，未發(fā)生過(guò)一筆真實(shí)業(yè)務(wù)交易，自己參與或經(jīng)手的類似于該合作社虛開(kāi)發(fā)票模式的企業(yè)還有6家，這些企業(yè)都由自己的舅舅董某和杭州人蔡某實(shí)際操控。他們先廣泛聯(lián)系有發(fā)票需求的單位或個(gè)人，再通知所控制的7家企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取普通發(fā)票，之后將發(fā)票帶到杭州對(duì)外虛開(kāi)。

　　

4

異地抓捕，幕后操控人供述虛開(kāi)發(fā)票詳情

　　

　　事不宜遲，專案組迅速配合公安經(jīng)偵部門奔赴浙江省杭州市，對(duì)犯罪嫌疑人董某、蔡某進(jìn)行抓捕。

　　

　　由于情報(bào)準(zhǔn)確、行動(dòng)迅速，董某、蔡某很快被抓捕歸案。為實(shí)現(xiàn)快速突破，檢查人員立即對(duì)兩人進(jìn)行突擊詢問(wèn)。

　　

　　面對(duì)提問(wèn)，董某知道其外甥李某可能已經(jīng)供出實(shí)情，虛開(kāi)發(fā)票的事掩蓋不住了。他很快就交代，自己在杭州工作時(shí)偶然認(rèn)識(shí)了蔡某，蔡某告訴他，杭州有很多單位不能足額取得與苗木業(yè)務(wù)有關(guān)的發(fā)票，問(wèn)董某能否回老家開(kāi)辦幾家涉農(nóng)企業(yè)，虛開(kāi)發(fā)票，可以按照開(kāi)出票面金額的0.5%～1.5%收取開(kāi)票費(fèi)。董某覺(jué)得這生意不錯(cuò)，賺錢很快，就安排自己的外甥李某在老家開(kāi)辦了幾家農(nóng)業(yè)種植專業(yè)合作社等類型企業(yè)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票后，帶到杭州對(duì)外虛開(kāi)。

　　

　　不久，蔡某也承認(rèn)，檢查人員提到的7戶涉案企業(yè)都是由他與董某共同策劃成立的，目的就是對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票，賺取開(kāi)票費(fèi)，這7家企業(yè)從未發(fā)生過(guò)一筆真實(shí)的貨物交易。

　　

　　兩個(gè)主要嫌疑人的交代進(jìn)一步明晰了案情。

　　

5

外調(diào)取證，受票方承認(rèn)無(wú)真實(shí)交易

　　

　　7戶涉案企業(yè)的虛開(kāi)真相已經(jīng)顯現(xiàn)，專案組為了進(jìn)一步夯實(shí)證據(jù)資料，將案件辦成鐵案，決定對(duì)接受7戶涉案企業(yè)發(fā)票的下游企業(yè)展開(kāi)實(shí)地調(diào)查取證。

　　

　　由于涉及受票企業(yè)眾多，檢查人員選擇幾家重點(diǎn)下游企業(yè)進(jìn)行外調(diào)。千里查證，專案組得到的信息是：幾家受票企業(yè)都交代，從來(lái)沒(méi)有與淮南市7戶涉案企業(yè)或有關(guān)當(dāng)事人之間發(fā)生過(guò)真實(shí)的貨物交易，有關(guān)發(fā)票是虛開(kāi)的。

　　

　　檢查人員又對(duì)幾家受票單位的賬戶及相關(guān)人員的個(gè)人賬戶進(jìn)行了調(diào)查，印證了先前已經(jīng)掌握的有關(guān)資金回流情況。以受票單位浙江某園林股份有限公司為例，D花卉苗木種植專業(yè)合作社于2016年1月13日向該公司開(kāi)具普通發(fā)票10份，票面金額999990元。2016年1月14日15時(shí)42分，該公司向D花卉苗木種植專業(yè)合作社賬戶匯入999990元。12分鐘后，后者就將990990元匯入一個(gè)名為魏某的個(gè)人卡中，差額9000元占對(duì)應(yīng)開(kāi)票總金額的0.9%，這9000元應(yīng)為開(kāi)票費(fèi)。

　　

　　后經(jīng)查證，魏某為介紹虛開(kāi)發(fā)票中間人，是一個(gè)重要犯罪嫌疑人。

　　

　　通過(guò)實(shí)地外調(diào)、異地發(fā)函等形式固定證據(jù)，專案組最終查明：以董某、蔡某、李某、魏某為首的團(tuán)伙，在一年多時(shí)間里，通過(guò)設(shè)立7家空殼涉農(nóng)企業(yè)，對(duì)外開(kāi)具增值稅普通發(fā)票5787份，票面金額高達(dá)5.58億元，受票單位多達(dá)631戶次，涉及全國(guó)9個(gè)?。ㄊ校?、30余個(gè)地市；同時(shí)，為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常監(jiān)管，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)看起來(lái)更為合理，拉攏一些不明真相的親戚朋友入伙，利用他們的身份證明，自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票3951份，票面金額合計(jì)3.8億元。該團(tuán)伙合計(jì)虛開(kāi)普通發(fā)票9.38億元，取得不法收入200多萬(wàn)元。

 

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2019年10月29日B1版

原標(biāo)題：假借苗木玩虛開(kāi)，苗木沒(méi)栽人“栽”了

 

岳勇 張偉

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)