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企業(yè)所得稅實務(wù)操作 政策指引

發(fā)布時間：2019-11-12

來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

為更好的落實減稅降費政策，提高政策的確定性和適用性，改善營商環(huán)境，我局搜集整理了各類涉及企業(yè)所得稅相關(guān)問題，在充分研討的基礎(chǔ)形成了《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引》（以下簡稱《操作指引》）?！恫僮髦敢分饕婕皯?yīng)納稅所得額的計算、稅收優(yōu)惠、專項政策等方面的問題，該指引將便于納稅人理解相關(guān)政策，有利于納稅人依法納稅，減少納稅風險。

我局還將陸續(xù)推出《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引》，敬請關(guān)注。

附件：企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引（第一期）.pdf

企業(yè)所得稅實務(wù)操作

政策指引

（第一期）

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

二零一九年十一月十一日

前言

為更好的落實減稅降費政策，提高政策的確定性和適用性，改善營商環(huán)境，我局搜集整理了各類涉及企業(yè)所得稅相關(guān)問題，在充分研討的基礎(chǔ)形成了《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引》（以下簡稱《操作指引》）?！恫僮髦敢分饕婕皯?yīng)納稅所得額的計算、稅收優(yōu)惠、專項政策等方面的問題，該指引將便于納稅人理解相關(guān)政策，有利于納稅人依法納稅，減少納稅風險。

目錄

一、應(yīng)納稅所得額的計算

（一）收入

1 收入的確認原則問題

2實行新收入準則的稅會差異問題

3 從事船運代理企業(yè)收入的確認問題

4利息收入的稅務(wù)處理

5 捐贈收入的確認問題

6上市公司股票換成ETF 基金的稅務(wù)處理問題

7視同銷售的稅務(wù)處理問題

8確實無法支付款項的收入確認問題

9增值稅加計抵減的稅務(wù)處理問題

10資管產(chǎn)品管理人企業(yè)所得稅收入確認問題

11物業(yè)管理公司代管業(yè)主委員會資金的稅務(wù)處理問題

12企業(yè)收到的人才引導基金獎勵確認應(yīng)稅收入問題

（二）扣除

1企業(yè)負擔員工個人所得稅稅前扣除問題

2股權(quán)激勵的稅務(wù)處理

3集團母公司表彰子公司和相關(guān)人員獎金稅前扣除問題

4職工福利費支出稅前扣除問題

5工會經(jīng)費稅前扣除問題

6 職工教育經(jīng)費支出稅前扣除問題

7保險費稅前扣除問題

8廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除問題

9業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)問題

10稅前扣除憑證問題

11債券利息稅前扣除憑證問題

（三）其他

1購入已使用固定資產(chǎn)的折舊年限問題

2．投資性房地產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

3未攤銷完裝修費的稅務(wù)處理

4以前年度發(fā)生的虧損是否必須逐年延續(xù)彌補

二、稅收優(yōu)惠

（一）免稅收入

1股息紅利

2證券投資投資基金分紅免稅問題

（二）研發(fā)費加計扣除

1享受研發(fā)費加計扣除企業(yè)負面清單問題

2稅務(wù)登記行業(yè)與實際不符的稅務(wù)處理問題

3兼職人員支出享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠問題

4事業(yè)單位享受研發(fā)費加計扣除問題

5委托研發(fā)加計扣除額的計算問題

6享受加速折舊的研發(fā)用儀器設(shè)備加計扣除問題

7境內(nèi)發(fā)生的資本化研發(fā)費計入“境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用”計算基數(shù)問題

8虧損企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除問題

9問：企業(yè)在歸集研發(fā)費時，加計扣除的研發(fā)費用未單設(shè)科目核算，而是通過企業(yè)輔助明細臺賬歸集核算，是否可以？

（三）高新技術(shù)企業(yè)

1高新技術(shù)企業(yè)銷售收入的確認問題

2接受境外委托研發(fā)問題

3高新技術(shù)企業(yè)復核問題

（四）軟件企業(yè)享受稅收優(yōu)惠問題

12018 年以后獲利的軟件企業(yè)享受軟件企業(yè)減免稅優(yōu)惠問題

2獲利年度在先，符合軟件企業(yè)條件在后享受優(yōu)惠問題

（五）其他優(yōu)惠

1減免項目與非減免項目盈虧互抵問題

2取得政府補助享受項目所得減免問題

3取得政府補助享受減計收入優(yōu)惠問題

三、專項政策

（一）資產(chǎn)損失

1固定資產(chǎn)和存貨盤虧的口徑確定問題

2資產(chǎn)損失確認時間問題

3．因被投資企業(yè)破產(chǎn)而形成的股權(quán)投資損失確認時點問題

4捆綁（打包）資產(chǎn)損失確認問題

5墊款、往來款項的政策口徑問題

（二）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)

1共有產(chǎn)權(quán)房預計毛利率的確認問題

2開發(fā)企業(yè)取得含稅銷售收入還原計算為不含稅銷售收入的稅務(wù)處理問題

3地下車庫成本歸集問題

（三）境外所得

（四）非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理

（五）企業(yè)重組

1股權(quán)支付的判定問題

2債務(wù)重組的稅務(wù)處理