| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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最近財(cái)務(wù)小陳老是憂心忡忡，原來是收到了異常憑證，沒法報(bào)銷。“異常憑證”的風(fēng)險(xiǎn)防不勝防，那么怎樣才能避免收到異常憑證？
一、什么是異常憑證? “異常憑證”范圍
走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。
1、商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)如何處理“異常憑證”呢？
增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理：
1、尚未申報(bào)抵扣，暫不允許抵扣
2、尚未申報(bào)辦理退稅，暫不辦理退稅；
3、已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
4、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。
5、經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
三、那么應(yīng)該如何防范風(fēng)險(xiǎn)呢？
第一招、業(yè)務(wù)真實(shí)是前提
取得發(fā)票必須源于真實(shí)的業(yè)務(wù)，且真實(shí)業(yè)務(wù)也要確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整。
一、盡量通過銀行對公賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內(nèi)，并留存銀行轉(zhuǎn)賬回單。如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，對購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查。
二、盡量通過正規(guī)渠道運(yùn)輸貨物，比如物流公司、快遞公司，取得正式的物流托運(yùn)單或者快遞單，方便作為貨物流環(huán)節(jié)的第三方證明材料。如果無法取得正規(guī)運(yùn)輸憑證，需保留完整、清晰的貨物運(yùn)輸過程中的交接環(huán)節(jié)憑證，比如提貨單、出庫單、驗(yàn)貨單等，并嚴(yán)格要求交接貨雙方簽字蓋章。
三、仔細(xì)比對發(fā)票信息，公司名稱、稅號、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、銀行賬號、發(fā)票專用章等信息一一比對。尤其是對新供貨企業(yè)或者臨時(shí)供貨企業(yè)（包括網(wǎng)店），更應(yīng)作重點(diǎn)審查。
第二招、加強(qiáng)供應(yīng)商評級管理
在交易前通過對交易對方的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況進(jìn)行了解，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，必要時(shí)到供應(yīng)商實(shí)地考察，是否具備生產(chǎn)經(jīng)營能力。同時(shí)，為了規(guī)避發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，在合同簽訂時(shí)候也應(yīng)該對發(fā)票的開寄送等要求和權(quán)責(zé)給予明確。
另外，我們可以通過一些官方或大型平臺(tái)的公開數(shù)據(jù)查詢企業(yè)的信用情況。
1．可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站查詢納稅人的信用等級、對外公開的納稅黑名單、發(fā)票真?zhèn)渭傲飨虿樵兊刃畔ⅰ?/span>
2．可以到大型平臺(tái)的公開數(shù)據(jù)查詢企業(yè)的信用情況，比如成立時(shí)間，企業(yè)違規(guī)記錄等信息。
3．可以在《國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)》，查詢企業(yè)是否存在異常經(jīng)營信息。
第三招、健全報(bào)賬打款的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)
防范異常憑證的關(guān)鍵點(diǎn)，還是在于企業(yè)財(cái)務(wù)部門要建立好完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)。比如，所有的報(bào)銷入賬的發(fā)票，應(yīng)具備相應(yīng)的合同、物流單據(jù)等相關(guān)證明材料，要按規(guī)定的程序?qū)徟炞?，并由專人?yán)格按照流程審核通過后，才能給對方打款。
為了保障公司的利益，企業(yè)會(huì)計(jì)等相關(guān)人員也應(yīng)對業(yè)務(wù)員做好基本的背景調(diào)查，同時(shí)嚴(yán)格按照流程審核報(bào)賬打款。
來源：廈門稅務(wù)
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