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國家稅務總局陜西省稅務局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)》的公告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-12-04

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國家稅務總局陜西省稅務局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)》的公告 
 
        陜西省稅務局公告2019年第8號   
為了進一步加強企業(yè)所得稅核定征收管理工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號印發(fā),國家稅務總局公告2018年第31號修改)等有關規(guī)定,現(xiàn)將修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)》予以發(fā)布。
特此公告。
附件:企業(yè)所得稅核定征收鑒定表
國家稅務總局陜西省稅務局
2019年11月29日
企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)
 
 
第一條  為了加強企業(yè)所得稅征收管理,進一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為,保證國家稅款及時、足額入庫,維護納稅人合法權益,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號印發(fā),國家稅務總局公告2018年第31號修改)等有關規(guī)定,結合我省實際,制定本辦法。
第二條  本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。
第三條  核定征收適用范圍。
(一)納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。
(二)納稅人具有下列情形之一的,不得核定征收企業(yè)所得稅:
1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)); 
2.匯總納稅企業(yè)(視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅的分支機構除外);
3.上市公司;
4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè);
5.會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;
6.專門從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè);
7.從事房地產開發(fā)的企業(yè);
8.一定規(guī)模以上的納稅人;
9.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
第四條  稅務機關應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制,改善經營管理,引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人,要及時調整征收方式,實行查賬征收。
第五條  稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況,核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
(一)具有下列情形之一的,核定其應稅所得率:
1.能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的;
2.能正確核算(查實)成本費用總額,但不能正確核算(查實)收入總額的;
3.通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上情形的,核定其應納所得稅額。
(二)稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:
1.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;
2.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;
3.按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;
4.按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的,可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時,可按測算的應納稅額從高核定。
第六條  核定征收企業(yè)所得稅稅款的計算:
采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:
(一)應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
(二)收入總額是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的收入總額,包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
(三)應稅所得率的確定
1.陜西省范圍內核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,其應稅所得率按以下標準執(zhí)行:
 
2.企業(yè)經營多業(yè)的,無論其經營項目是否單獨核算,均根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。主營項目應為企業(yè)所有經營項目中,收入總額、成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
第七條  企業(yè)征收方式發(fā)生變更的(由查賬征收變?yōu)楹硕ㄕ魇眨蛴珊硕ㄕ魇兆優(yōu)椴橘~征收的)應在《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》中注明變更原因?!镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三份,企業(yè)所得稅管理部門一份;稅源管理部門一份,作為納稅人征管檔案;另一份送達納稅人執(zhí)行。
第八條  各級稅務機關應加強轄區(qū)納稅人的企業(yè)所得稅核定征收管理工作,確保生產經營地點、經營規(guī)模、經營范圍基本相同的納稅人,核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致,確保核定征收工作的公正、公平。
第九條  納稅人年度應納稅額或應稅所得率一經核定,原則上在一個納稅年度內不得調整。納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化,或者應納稅額增減變化達到20%的,應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
第十條  主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。
第十一條  稅務機關在核定應納所得稅額和應稅所得率過程中,對納稅人提供經營信息和相關涉稅資料不真實,造成核定征收應納稅額偏低的,或者采取核定應稅所得率征收的,在納稅申報中隱瞞收入或實際發(fā)生的成本費用等,應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。
第十二條  本辦法自2020年1月1日起施行?!秶叶悇湛偩株兾魇《悇站株P于修訂〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局陜西省稅務局公告2018年第2號)同時廢止。 

關于《國家稅務總局陜西省稅務局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)〉的公告》的解讀

解讀
為了進一步規(guī)范全省居民企業(yè)納稅人企業(yè)所得稅核定征收工作,國家稅務總局陜西省稅務局修訂并重新發(fā)布了《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)》。現(xiàn)解讀如下:
 
一、修訂背景
為了深入貫徹落實減稅降費決策部署,我局對企業(yè)所得稅核定征收管理工作進行了深入調研,在此基礎上,結合工作實際,對該辦法進行了修訂,并重新發(fā)布。
 
二、主要變化
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號印發(fā),國家稅務總局公告2018年第31號修改)第八條規(guī)定的應稅所得率幅度標準,修訂了我省范圍內核定征收企業(yè)所得稅納稅人的應稅所得率標準,具體按以下口徑執(zhí)行:
行業(yè) 應稅所得率(%)
農、林、牧、漁業(yè) 3
制造業(yè) 5
批發(fā)和零售貿易業(yè) 4
交通運輸業(yè) 7
建筑業(yè) 8
飲食業(yè) 8
娛樂業(yè) 15
其他行業(yè) 10
 
 

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